主要風險

1.不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，可能導致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營。

2.預(yù)算目標不合理、編制不科學，可能導致企業(yè)資源浪費或發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。

3.預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴，可能導致預(yù)算管理流于形式。

內(nèi)部控制要求與措施

1.預(yù)算編制 

（1）企業(yè)應(yīng)當建立和完善預(yù)算編制工作制度，明確編制依據(jù)、編制程序、編制方法等內(nèi)容，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當、方法科學，避免預(yù)算指標過高或過低。

（2）企業(yè)應(yīng)當根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟政策、市場環(huán)境等因素，按照上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的程序，編制年度全面預(yù)算。

（3）企業(yè)預(yù)算管理委員會應(yīng)當對預(yù)算管理工作機構(gòu)在綜合平衡基礎(chǔ)上提交的預(yù)算方案進行研究論證，從企業(yè)發(fā)展全局角度提出建議，形成全面預(yù)算草案，并提交董事會。

（4）企業(yè)董事會審核全面預(yù)算草案，應(yīng)當重點關(guān)注預(yù)算科學性和可行性，確保全面預(yù)算與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃相協(xié)調(diào)。

2.預(yù)算執(zhí)行

（1）企業(yè)應(yīng)當加強對預(yù)算執(zhí)行的管理，明確預(yù)算指標分解方式、預(yù)算執(zhí)行審批權(quán)限和要求、預(yù)算執(zhí)行情況報告，落實預(yù)算執(zhí)行責任制，確保預(yù)算剛性，嚴格預(yù)算執(zhí)行。

（2）企業(yè)全面預(yù)算一經(jīng)批準下達，各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當認真組織實施，將預(yù)算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各個部門，各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責任體系。

（3）企業(yè)應(yīng)當根據(jù)全面預(yù)算管理要求，組織各項生產(chǎn)經(jīng)營活動和投融資活動，嚴格預(yù)算執(zhí)行和控制。

（4）企業(yè)預(yù)算管理工作機構(gòu)應(yīng)當加強與各預(yù)算執(zhí)行單位的溝通、運用財務(wù)信息和其他相關(guān)資料監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，采用恰當方式及時向決策機構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位報告、反饋預(yù)算執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對預(yù)算目標的影響，促進企業(yè)全面預(yù)算目標的實現(xiàn)。

（5）企業(yè)預(yù)算管理工作機構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，通報預(yù)算執(zhí)行情況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施。

（6）企業(yè)批準下達的預(yù)算應(yīng)當保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整。

3.預(yù)算考核

（1）企業(yè)應(yīng)當建立嚴格的預(yù)算執(zhí)行考核制度，對各預(yù)算執(zhí)行單位和個人進行考核，切實做到有獎有罰、賞罰分明。

（2）企業(yè)預(yù)算管理委員會應(yīng)當定期組織預(yù)算執(zhí)行情況考核，將各預(yù)算執(zhí)行單位負責人簽字上報的預(yù)算執(zhí)行報告和已掌握的動態(tài)監(jiān)控信息進行核對，確認各執(zhí)行單位預(yù)算完成情況。

（3）企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況考核工作，應(yīng)當堅持公開、公平、公正的原則，考核過程及結(jié)果應(yīng)有完整的記錄。

主要風險

1.未訂立合同、未經(jīng)授權(quán)對外訂立合同、合同對方主體資格未達要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。

2.合同未全面履行或監(jiān)控不當，可能導致企業(yè)訴訟失敗、經(jīng)濟利益受損。

3.合同糾紛處理不當，可能損害企業(yè)利益、信譽和形象。

內(nèi)部控制要求與措施

1. 合同的訂立

（1）企業(yè)對外發(fā)生經(jīng)濟行為，除即時結(jié)清方式外，應(yīng)當訂立書面合同。

（2）企業(yè)應(yīng)當根據(jù)協(xié)商、談判等的結(jié)果，擬訂合同文本，按照自愿、公平的原則，明確雙方的權(quán)利義務(wù)和違約責任，做到條款內(nèi)容完整，表述嚴謹準確，相關(guān)手續(xù)齊備，避免出現(xiàn)重大疏漏。

（3）企業(yè)應(yīng)當對合同文本進行嚴格審核，重點關(guān)注合同的主體、內(nèi)容和形式是否合法，合同的內(nèi)容是否符合企業(yè)的經(jīng)濟利益，對方當事人是否有履約能力，合同權(quán)利和義務(wù)、違約責任和爭議解決條款是否明確等。

（4）企業(yè)應(yīng)當按照規(guī)定的權(quán)限和程序與對方當事人簽署合同。

（5）企業(yè)應(yīng)當建立合同專用章保管制度。

（6）企業(yè)應(yīng)當加強合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的商業(yè)秘密或國家機密。

2.合同的履行

（1）企業(yè)應(yīng)當遵循誠實信用原則嚴格履行合同，對合同履行實施有效監(jiān)控，強化對合同履行情況及效果的檢查、分析和驗收，確保合同全面有效履行。

（2）在合同履行過程中發(fā)現(xiàn)有顯失公平、條款有誤或?qū)Ψ接衅墼p行為等情形，或因政策調(diào)整、市場變化等客觀因素，已經(jīng)或可能導致企業(yè)利益受損，應(yīng)當按規(guī)定程序及時報告，并經(jīng)雙方協(xié)商一致，按照規(guī)定權(quán)限和程序辦理合同變更或解除事宜。

（3）企業(yè)應(yīng)當加強合同糾紛管理，在履行合同過程中發(fā)生糾紛的，應(yīng)當依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，在規(guī)定時效內(nèi)與對方當事人協(xié)商并按規(guī)定權(quán)限和程序及時報告。

（4）企業(yè)財會部門應(yīng)當根據(jù)合同條款審核后辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。

（5）合同管理部門應(yīng)當加強合同登記管理，充分利用信息化手段，定期對合同進行統(tǒng)計、分類和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更等情況，實行合同的全過程封閉管理。

（6）企業(yè)應(yīng)當建立合同履行情況評估制度，至少于每年年末對合同履行的總體情況和重大合同履行的具體情況進行分析評估，對分析評估中發(fā)現(xiàn)合同履行中存在的不足，應(yīng)當及時加以改進。