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2015注冊會計師戰(zhàn)略考試重點64:內部控制應用指引
      2015-09-14 13:19:59     作者:北京注協培訓網 墨菲         
[摘要]【注冊會計師考點聚焦】是北京注協培訓網專業(yè)團隊為參與2015年度注冊會計師各科目考試的考生準備的備考大餐,小編將每天為考生整理注冊會計師專業(yè)階段每門一篇,一共6篇。今天我們一起來學習《公司戰(zhàn)略與風險管理》科目核心考點:內部控制應用指引。

 

  (十三)業(yè)務外包

主要風險

1.外包范圍和價格確定不合理,承包方選擇不當,可能導致企業(yè)遭受損失。

2.業(yè)務外包監(jiān)控不嚴、質量服務低劣,可能導致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務外包的優(yōu)勢。

3.業(yè)務外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為,可能導致企業(yè)相關人員涉案。

內部控制要求與措施

1. 承包方的選擇

(1)企業(yè)應當根據年度生產經營計劃和業(yè)務外包管理制度,結合確定的業(yè)務外包范圍,擬訂實施方案,按照規(guī)定的權限和程序審核批準。

(2)企業(yè)應當按照批準的業(yè)務外包實施方案選擇承包方。

(3)企業(yè)應當綜合考慮內外部因素,合理確定外包價格,嚴格控制業(yè)務外包成本,切實做到符合成本效益原則。

(4)企業(yè)應當引入競爭機制,遵循公開、公平、公正的原則,采用適當方式,擇優(yōu)選擇外包業(yè)務的承包方。

(5)企業(yè)應當按照規(guī)定的權限和程序從候選承包方中確定最終承包方,并簽訂業(yè)務外包合同。

(6)企業(yè)外包業(yè)務需要保密的,應當在業(yè)務外包合同或者另行簽訂的保密協議中明確規(guī)定承包方的保密義務和責任,要求承包方向其從業(yè)人員提示保密要求和應承擔的責任。

2.業(yè)務外包實施

(1)企業(yè)應當加強業(yè)務外包實施的管理,嚴格按照業(yè)務外包制度、工作流程和相關要求,組織開展業(yè)務外包,并采取有效的控制措施,確保承包方嚴格履行業(yè)務外包合同。

(2)企業(yè)應當做好與承包方的對接工作,加強與承包方的溝通與協調,及時收集相關信息,發(fā)現和解決外包業(yè)務日常管理中存在的問題。

(3)企業(yè)應當根據國家統一的會計準則制度,加強對外包業(yè)務的核算與監(jiān)督,做好業(yè)務外包費用結算工作。

(4)企業(yè)應當對承包方的履約能力進行持續(xù)評估,有確鑿證據表明承包方存在重大違約行為,導致業(yè)務外包合同無法履行的,應當及時終止合同。

(5)業(yè)務外包合同執(zhí)行完成后需要驗收的,企業(yè)應當組織相關部門或人員對完成的業(yè)務外包合同進行驗收,出具驗收證明。

  (十四)財務報告

主要風險

1.編制財務報告違反會計法律法規(guī)和國家統一的會計準則制度,可能導致企業(yè)承擔法律責任和聲譽受損。

2.提供虛假財務報告,誤導財務報告使用者,造成決策失誤,干擾市場秩序。

3.不能有效利用財務報告,難以及時發(fā)現企業(yè)經營管理中存在的問題,可能導致企業(yè)財務和經營風險失控。

內部控制要求與措施

1. 財務報告的編制

(1)企業(yè)編制財務報告,應當重點關注會計政策和會計估計,對財務報告產生重大影響的交易和事項的處理,應當按照規(guī)定的權限和程序進行審批。

(2)企業(yè)應當按照國家統一的會計準則制度規(guī)定,根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制財務報告,做到內容完整、數字真實、計算準確,不得漏報或者隨意進行取舍。

(3)企業(yè)財務報告列示的資產、負債、所有者權益金額應當真實可靠。

(4)企業(yè)財務報告應當如實列示當期收入、費用和利潤。

(5)企業(yè)財務報告列示的各種現金流量由經營活動、投資活動和籌資活動的現金流量構成,應當按照規(guī)定劃清各類交易和事項的現金流量的界限。

(6)附注是財務報告的重要組成部分,對反映企業(yè)財務狀況、經營成果、現金流量的報表中需要說明的事項,作出真實、完整、清晰的說明。

(7)企業(yè)集團應當編制合并財務報表,明確合并財務報表的合并范圍和合并方法,如實反映企業(yè)集團的財務狀況、經營成果和現金流量。

(8)企業(yè)編制財務報告,應當充分利用信息技術,提高工作效率和工作質量,減少或避免編制差錯和人為調整因素。

2.財務報告的對外提供

(1)企業(yè)應當依照法律法規(guī)和國家統一的會計準則制度的規(guī)定,及時對外提供財務報告。

(2)企業(yè)財務報告編制完成后,應當裝訂成冊,加蓋公章,由企業(yè)負責人、總會計師和分管會計工作的負責人、財會部門負責人簽名并蓋章。

(3)財務報告須經注冊會計師審計的,注冊會計師及其所在的事務所出具的審計報告,應當隨同財務報告一并提供。

3.財務報告的分析利用

(1)企業(yè)應當重視財務報告分析工作,定期召開財務分析會議,充分利用財務報告反映的綜合信息,全面分析企業(yè)的經營管理狀況和存在的問題,不斷提高經營管理水平。

(2)企業(yè)應當分析企業(yè)的資產分布、負債水平和所有者權益結構,通過資產負債率、流動比率、資產周轉率等指標分析企業(yè)的償債能力和營運能力;分析企業(yè)凈資產的增減變化,了解和掌握企業(yè)規(guī)模和凈資產的不斷變化過程。

(3)企業(yè)應當分析各項收入、費用的構成及其增減變動情況,通過資產收益率、每股收益等指標,分析企業(yè)的盈利能力和發(fā)展能力,了解和掌握當期利潤增減變化的原因和未來發(fā)展趨勢。

(4)企業(yè)應當分析經營活動、投資活動、籌資活動現金流量的運轉情況,重點關注現金流量能否保證生產經營過程的正常運行,防止現金短缺或閑置。

(5)企業(yè)定期的財務分析應當形成分析報告,形成內部報告的組成部分。


責任編輯:舒米勒

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