主要風險

1.采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導致企業生產停滯或資源浪費。

2.供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權審批不規范，可能導致采購物資質次價高，出現舞弊或遭受欺詐。

3.采購驗收不規范，付款審核不嚴，可能導致采購物資、資金損失或信用受損。

內部控制要求與措施

1. 購買

（1）企業的采購業務應當集中，避免多頭采購或分散采購，以提高采購業務效率，降低采購成本，堵塞管理漏洞。

（2）企業應當建立采購申請制度，依據購買物資或接受勞務的類型，確定歸口管理部門，授予相應的請購權，明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購和審批手續。

（3）企業應當建立科學的供應商評估和準入制度，確定合格供應商清單，與選定的供應商簽訂質量保證協議，建立供應商管理信息系統，根據評價結果對供應商進行合理選擇和調整。

（4）企業應當根據市場情況和采購計劃合理選擇采購方式。

（5）企業應當建立采購物資定價機制，采取協議采購、招標采購、談判采購、詢比價采購等多種方式合理確定采購價格，最大限度減小市場變化對企業采購價格的影響。

（6）企業應當根據確定的供應商、采購方式、采購價格等情況擬訂采購合同，準確描述合同條款，明確雙方權利、義務和違約責任，按照規定權限簽訂采購合同。

（7）企業應當建立嚴格的采購驗收制度，確定檢驗方式，由專門的驗收機構或驗收人員對采購項目的品種、規格、數量、質量等相關內容進行驗收，出具驗收證明。

（8）企業應當加強物資采購供應過程的管理，依據采購合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況，對有可能影響生產或工程進度的異常情況，應出具書面報告并及時提出解決方案。

2.付款

（1）企業應當加強采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責任和權力，嚴格審核采購預算、合同、相關單據憑證、審批程序等相關內容，審核無誤后按照合同規定及時辦理付款。

（2）企業應當加強預付賬款和定金的管理。

（3）企業應當加強對購買、驗收、付款業務的會計系統控制，詳細記錄供應商情況、請購申請、采購合同、采購通知、驗收證明、入庫憑證、商業票據、款項支付等情況，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致。

（4）企業應當建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規定，并在與供應商的合同中明確退貨事宜，及時收回退貨貨款。

主要風險

1.存貨積壓或短缺，可能導致流動資產資金占用過量、存貨價值貶損或生產中斷。

2.固定資產更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產能過剩，可能導致企業缺乏競爭力、資產價值貶損、安全事故頻發或資源浪費。

3.無形資產缺乏核心技術、權屬不清、技術落后、存在重大技術安全隱患，可能導致企業法律糾紛、缺乏可持續發展能力。

內部控制要求與措施

1. 存貨

（1）企業應當采用先進的存貨管理技術和方法，規范存貨管理流程，明確存貨取得、驗收入庫、原料加工、倉儲保管、領用發出、盤點處置等環節的管理要求，充分利用信息系統，強化會計、出入庫等相關記錄，確保存貨管理全過程的風險得到有效控制。

（2）企業應當建立存貨管理崗位責任制，明確內部相關部門和崗位的職責權限，切實做到不相容崗位相互分離、制約和監督。

（3）企業應當重視存貨驗收工作，規范存貨驗收程序和方法，對入庫存貨的數量、質量、技術規格等方面進行查驗，驗收無誤方可入庫。

（4）企業應當建立存貨保管制度，定期對存貨進行檢查，重點關注下列事項：①存貨在不同倉庫之間流動時應當辦理出入庫手續；②應當按倉儲物資所需要的儲存條件貯存，并健全防火、防盜、防潮、防病蟲害和防變質管理規范；③加強生產現場的材料、周轉材料、半成品等物資的管理，防止浪費、被盜和流失；④對代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應單獨存放和記錄，避免與本單位存貨混淆；⑤結合企業實際情況，加強存貨的保險投保，保證存貨安全，合理降低存貨意外損失風險。

（5）企業應當明確存貨發出和領用的審批權限，大批存貨、貴重商品或危險品的發出應當實行特別授權。

（6）企業倉儲部門應當詳細記錄存貨入庫、出庫及庫存情況，做到存貨記錄與實際庫存相符，并定期與財會部門、存貨管理部門進行核對。

（7）企業應當根據各種存貨采購間隔和當期庫存，綜合考慮企業生產經營計劃、市場供求等因素，充分利用信息系統，合理確定存貨采購日期和數量，確保存貨處于最佳庫存狀態。

（8）企業應當建立存貨盤點清查制度，結合本企業實際情況確定盤點周期、盤點流程等相關內容，核查存貨數量、及時發現存貨減值跡象。

2.固定資產

（1）企業應當加強房屋建筑物、機器設備等各類固定資產的管理，重視固定資產維護和更新改造，不斷提升固定資產的使用效能，積極促進固定資產處于良好運行狀態。

（2）企業應當制定固定資產目錄，對每項固定資產進行編號，按照單項固定資產建立固定資產卡片，詳細記錄各項固定資產的來源、驗收、使用地點、責任單位和責任人、運轉、維護、改造、折舊、盤點等相關內容。

（3）企業應當根據發展戰略，充分利用國家有關自主創新政策，加大技改投入，不斷促進固定資產技術升級，淘汰落后設備，切實做到保持本企業固定資產技術的先進性和企業發展的可持續性。

（4）企業應當嚴格執行固定資產投保政策，對應投保的固定資產項目按規定程序進行審批，及時辦理投保手續。

（5）企業應當規范固定資產抵押管理，確定固定資產抵押程序和審批權限等。

（6）企業應當建立固定資產清查制度，至少每年進行全面清查。

3. 無形資產

（1）企業應當加強對品牌、商標、專利、專有技術、土地使用權等無形資產的管理，分類制定無形資產管理辦法，落實無形資產管理責任制，促進無形資產有效利用，充分發揮無形資產對提升企業核心競爭力的作用。

（2）企業應全面梳理外購、自行開發以及其他方式取得的各類無形資產的權屬關系，加強無形資產權益保護，防范侵權行為和法律風險。

（3）企業應當定期對專利、專有技術等無形資產的先進性進行評估，淘汰落后技術，加大研發投入，促進技術更新換代，不斷提升自主創新能力，努力做到核心技術處于同行業領先水平。

（4）企業應當重視品牌建設，加強商譽管理，通過提供高質量產品和優質服務等多種方式，不斷打造和培育主業品牌，切實維護和提升企業品牌的社會認可度。