[摘要]【注冊會(huì)計(jì)師考點(diǎn)聚焦】是北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)專業(yè)團(tuán)隊(duì)為參與2016年度注冊會(huì)計(jì)師各科目考試的考生準(zhǔn)備的備考大餐，小編將每天為考生整理注冊會(huì)計(jì)師專業(yè)階段每門一篇，一共6篇。今天我們一起來學(xué)習(xí)《稅法》科目核心考點(diǎn)：依法納稅與稅法遵從。

　　【知識(shí)點(diǎn)】依法納稅與稅法遵從★

　　一、稅務(wù)行政主體、稅務(wù)行政管理相對人的義務(wù)和權(quán)利

　　1.征管法的適用范圍

　　凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用征管法。

　　2.稅務(wù)行政管理相對人是納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位。

　　3.稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)利和義務(wù)

　　（1）權(quán)利：負(fù)責(zé)稅收征管工作；依法行政時(shí)，任何單位和個(gè)人不得阻撓。

　　（2）義務(wù)：參看教材。注意以下幾項(xiàng)義務(wù)：

　　①無償提供納稅咨詢服務(wù)、宣傳稅法；

　　②稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收、管理、稽查，行政復(fù)議人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；

　　③稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)為檢舉人保密，并按照規(guī)定給予獎(jiǎng)勵(lì)；

　　④稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避：夫妻關(guān)系；直系血親關(guān)系；三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；近姻親關(guān)系；可能影響公正執(zhí)法的其他利益關(guān)系。

　　4. 納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利與義務(wù)

　　（1）權(quán)利：征管法第八條對納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利有一個(gè)集中表述，見下表：

權(quán)利名稱	內(nèi)容
知情權(quán)	納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況
保密權(quán)	納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密
減免退稅權(quán)	納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利
陳述申辯權(quán)及行政司法救濟(jì)權(quán)	納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機(jī)關(guān)所做出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利
控告檢舉權(quán)	納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為

　　【注意】保密是指納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密及個(gè)人隱私。納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。

　　（2）義務(wù)：納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款；應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息；應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查。

　　5.地方各級人民政府、有關(guān)部門和單位的權(quán)利與義務(wù)

　　（1）各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。

　　（2）任何單位和個(gè)人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。

　　（3）任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自做出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。

　　（4）收到違反稅收法律、行政法規(guī)行為檢舉的機(jī)關(guān)和負(fù)責(zé)查處的機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密。

　　二、稅務(wù)代理等稅務(wù)服務(wù)是稅法遵從的重要途徑

　　稅務(wù)代理有公正性、自愿性、有償性、獨(dú)立性、確定性的特點(diǎn)。

　　三、稅務(wù)籌劃是納稅人的一項(xiàng)權(quán)利

　　稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，有從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)獲取收益的權(quán)利，有選擇生存與發(fā)展、兼并與破產(chǎn)的權(quán)利，稅收籌劃所取得的收益應(yīng)屬合法權(quán)益。其現(xiàn)實(shí)意義：

　　1.稅收籌劃有利于提高納稅人的納稅意識(shí)，抑制偷、逃稅等違法行為。

　　2.稅收籌劃有助于稅收法律法規(guī)的完善。

　　3.稅收籌劃有助于實(shí)現(xiàn)納稅人利益最大化。

　　4.稅收籌劃有助于企業(yè)經(jīng)營管理水平和會(huì)計(jì)管理水平的提高。

　　5.稅收籌劃有助于稅務(wù)服務(wù)行業(yè)的健康發(fā)展。

　　6.從長遠(yuǎn)和整體上看稅收籌劃有助于國家增加稅收。

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責(zé)任編輯：柴雨