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2020注會每日一練《稅法》：委托加工應稅消費品組成計稅價格（1.2）

2020-01-02 10:32:04 北京注協(xié)培訓網

[摘要]注冊會計師每日一練題目都是北京注協(xié)培訓網專業(yè)團隊老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。

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注會每日一練.png

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2019注會《稅法》每日一練

【單選題】甲企業(yè)委托乙企業(yè)生產木制一次性筷子，甲企業(yè)提供的主要原材料實際成本為12萬元，支付的不含稅加工費為1萬元。乙企業(yè)代墊輔料的不含稅金額為0.87萬元。木制一次性筷子的消費稅稅率為5%，乙企業(yè)代收代繳消費稅的組成計稅價格為（）。

A. 12.63萬元

B. 13.55萬元

C. 13.68萬元

D. 14.6萬元

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【參考答案】D

【答案解析】委托加工應稅消費品，是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工應稅消費品，故組成價格中的材料成本，即包括委托方提供的原料和主要材料，也包括受托方代墊的部分輔助材料。

委托加工環(huán)節(jié)，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅，受托方沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算代收代繳的消費稅，實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（材料成本+加工費）/（1-比例稅率），本題乙企業(yè)代墊的輔料費0.87萬元，也應計入材料成本中，作為材料成本的一部分在計算代收代繳的消費稅的時候加上。

乙企業(yè)代收代繳消費稅的組成計稅價格=（12+1+0.87）÷（1-5%）=14.6（萬元）。

【知識點】委托加工應稅消費品組成計稅價格

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