文號(hào)：京會(huì)協(xié)?！?024〕8號(hào)

隨著股票發(fā)行注冊(cè)制的全面實(shí)行，中國(guó)資本市場(chǎng)的監(jiān)管環(huán)境日趨嚴(yán)格。注冊(cè)制下，以信息披露為核心，持續(xù)提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量是加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量外部監(jiān)督的重要手段之一。近年來(lái)，公眾利益實(shí)體基于融資、市值管理、避免退市等目的，實(shí)施財(cái)務(wù)舞弊情況時(shí)有發(fā)生。一般認(rèn)為，舞弊的產(chǎn)生是基于動(dòng)機(jī)或壓力、機(jī)會(huì)和借口三因素的相互作用、共同形成。在建工程和購(gòu)置資產(chǎn)有關(guān)事項(xiàng)涉及企業(yè)的籌資、投資及經(jīng)營(yíng)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，具有交易鏈條長(zhǎng)、涉及資金量龐大、專業(yè)性強(qiáng)、決策集中度高等特點(diǎn)，易于被管理層操縱，成為資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)舞弊的易發(fā)高發(fā)領(lǐng)域。

為幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師在資本市場(chǎng)審計(jì)業(yè)務(wù)中有效識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)在建工程和購(gòu)置資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，本文根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則要求，結(jié)合有關(guān)監(jiān)管規(guī)定及中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的問(wèn)題解答，針對(duì)資本市場(chǎng)審計(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，對(duì)在建工程和購(gòu)置資產(chǎn)審計(jì)實(shí)務(wù)中常見的舞弊風(fēng)險(xiǎn)及其審計(jì)應(yīng)對(duì)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師和審計(jì)從業(yè)人員做出如下提示，供大家在執(zhí)業(yè)中參考。

附件：北京注協(xié)專業(yè)技術(shù)委員會(huì)專家提示資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)舞弊易發(fā)高發(fā)領(lǐng)域的審計(jì)應(yīng)對(duì)——在建工程和購(gòu)置資產(chǎn)

京會(huì)協(xié)?！?024〕8號(hào)北京注協(xié)專業(yè)技術(shù)委員會(huì)專家提示資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)舞弊易發(fā)高發(fā)領(lǐng)域的審計(jì)應(yīng)對(duì)-在建工程和購(gòu)置資產(chǎn).pdf