[摘要]本文是關(guān)于2019年注會《稅法》中的重要知識點(diǎn)“應(yīng)納稅額的計(jì)算?”。

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　　【知識點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算-1（第二章 增值稅法）

　　一、應(yīng)納稅額的計(jì)算(12項(xiàng))

　　(一)計(jì)算應(yīng)納稅額的時(shí)間限定

　　1.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間限定

情形	時(shí)間規(guī)定
增值稅專用發(fā)票	（1）開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或者登陸增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 （2） 對納稅信用等級A/B/C級增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證。
海關(guān)進(jìn)口增值稅 專用繳款書	（1）需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣。 （2）自開具之日起360日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稽核比對。

　　2.未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證的處理辦法(了解)

　　(1)增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票以及海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證(按規(guī)定不用認(rèn)證的納稅人除外)或者申報(bào)抵扣的，不得作為合法的征稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　(2)增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證稽核比對結(jié)果相符但未按規(guī)定期限申報(bào)抵扣，屬于發(fā)生真實(shí)交易且符合規(guī)定的客觀原因的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，允許納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　客觀原因：

　　①因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報(bào)抵扣；

　　②有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導(dǎo)致納稅人未能按期辦理申報(bào)手續(xù)；

　　③稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，導(dǎo)致納稅人未能及時(shí)取得認(rèn)證結(jié)果通知書或稽核結(jié)果通知書，未能及時(shí)辦理申報(bào)抵扣；

　　④由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致未能按期申報(bào)抵扣；

　　⑤國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　(二)計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的處理

　　根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　(三)扣減發(fā)生期進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（掌握）

　　購進(jìn)貨物、勞務(wù)服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，改變生產(chǎn)經(jīng)營用途的，用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果在購進(jìn)時(shí)已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，需要在改變用途當(dāng)期作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

購進(jìn)貨物、勞務(wù)服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)	1.簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目
	2.免征增值稅項(xiàng)目
	3.集體福利或個人消費(fèi)
	4.非正常損失

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