[摘要]由于2017年CPA考試大綱暫未公布，不少考生對(duì)CPA備考內(nèi)容比較迷茫，所以北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)內(nèi)專家特地編寫(xiě)了2017年CPA考試專業(yè)階段6科備考預(yù)習(xí)講義——2017年CPA《戰(zhàn)略》考前預(yù)習(xí)講義，提前重點(diǎn)章節(jié)，重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)，在注會(huì)考試中取得完勝。

　　由于2017年CPA考試大綱暫未公布，不少考生對(duì)CPA備考內(nèi)容比較迷茫，所以北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)內(nèi)專家特地編寫(xiě)了2017年CPA考試專業(yè)階段6科備考預(yù)習(xí)講義——2017年CPA《戰(zhàn)略》考前預(yù)習(xí)講義，提前重點(diǎn)章節(jié)，重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)，在注會(huì)考試中取得完勝。

　　第五章 風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理

　　第一節(jié)　風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理概述

　　二、企業(yè)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的種類

　　(一)外部風(fēng)險(xiǎn)

　　6.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

	分類
市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)	1. 產(chǎn)品或服務(wù)的價(jià)格及供需變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)； 2. 能源、原材料、配件等物資供應(yīng)的充足性、穩(wěn)定性和價(jià)格的變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)； 3. 主要客戶、主要供應(yīng)商的信用風(fēng)險(xiǎn)； 4. 稅收政策和利率、匯率、股票價(jià)格指數(shù)的變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)； 5．潛在進(jìn)入者、競(jìng)爭(zhēng)者、與替代品的競(jìng)爭(zhēng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　(二)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

　　2.運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

定義		源頭
運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)	運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，由于外部環(huán)境的復(fù)雜性和變動(dòng)性以及主體對(duì)環(huán)境的認(rèn)知能力和適應(yīng)能力的有限性，而導(dǎo)致的運(yùn)營(yíng)失敗或使運(yùn)營(yíng)活動(dòng)達(dá)不到預(yù)期的目標(biāo)的可能性及其損失。	1.企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、新產(chǎn)品研發(fā)方面可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)； 2.企業(yè)新市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、市場(chǎng)營(yíng)銷策略方面可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)； 3.企業(yè)組織效能、管理現(xiàn)狀、企業(yè)文化、中高層管理人員和重要業(yè)務(wù)流程中專業(yè)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)等方面可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)； 4.期貨等衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)中發(fā)生失誤帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)； 5.質(zhì)量、安全、環(huán)保、信息安全等管理中發(fā)生失誤導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)； 6.因企業(yè)內(nèi)、外部人員的道德風(fēng)險(xiǎn)或業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)失靈導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)； 7.給企業(yè)造成損失的自然災(zāi)害等風(fēng)險(xiǎn)； 8.企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)操作運(yùn)行情況的監(jiān)管、運(yùn)行評(píng)價(jià)及持續(xù)改進(jìn)能力方面引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　第三節(jié)　風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程

　　一、風(fēng)險(xiǎn)管理策略

　　(一)風(fēng)險(xiǎn)管理工具

　　風(fēng)險(xiǎn)管理工具共有七種：風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、風(fēng)險(xiǎn)

　　補(bǔ)償和風(fēng)險(xiǎn)控制。

　　風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)，是指企業(yè)對(duì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)采取接受的態(tài)度，從而承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的后果。采取風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的原因：缺乏能力進(jìn)行主動(dòng)管理;沒(méi)有其他備選方案;從成本效益考慮，這種工具最適宜。

　　風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，是指企業(yè)回避、停止或退出蘊(yùn)含某一風(fēng)險(xiǎn)的商業(yè)活動(dòng)或商業(yè)環(huán)境，避免成為風(fēng)險(xiǎn)的所有人。

　　風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，是指企業(yè)通過(guò)合同將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到第三方，企業(yè)對(duì)轉(zhuǎn)移后的風(fēng)險(xiǎn)不再擁有所有權(quán)。轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)降低其可能的嚴(yán)重程度，只是從一方移除后轉(zhuǎn)移到另一方。例如保險(xiǎn)、非保險(xiǎn)型的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)證券化。

　　風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換，是指企業(yè)通過(guò)戰(zhàn)略調(diào)整等手段將企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換成另一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換一般不會(huì)直接降低企業(yè)總的風(fēng)險(xiǎn)，其簡(jiǎn)單形式就是在減少某一風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，增加另一風(fēng)險(xiǎn)。

　　風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖，是指采取各種手段，引入多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素或承擔(dān)多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，使得這些風(fēng)險(xiǎn)能夠互相對(duì)沖，也就是，使這些風(fēng)險(xiǎn)的影響相互抵銷。例如資產(chǎn)組合使用、多種外幣結(jié)算的使用、戰(zhàn)略上的多種經(jīng)營(yíng)等。

　　風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償，是指企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M(jìn)行補(bǔ)償。風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償表現(xiàn)在企業(yè)主動(dòng)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，并采取措施以補(bǔ)償可能的損失。形式有財(cái)務(wù)補(bǔ)償、人力補(bǔ)償、物資補(bǔ)償?shù)取?/p>

　　風(fēng)險(xiǎn)控制，是指控制風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的動(dòng)因、環(huán)境、條件等，來(lái)達(dá)到減輕風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時(shí)的損失或降低風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的概率的目的。

　　二、風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系

　　風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系包括六大體系：

　　(一)規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)

　　董事會(huì)就全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性對(duì)股東(大)會(huì)負(fù)責(zé)。董事會(huì)在全面風(fēng)險(xiǎn)管理方面主要履行以下職責(zé)：

　　(1)審議并向股東(大)會(huì)提交企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理年度工作報(bào)告;

　　(2)確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度，批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案;

　　(3)了解和掌握企業(yè)面臨的各項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)及其風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，做出有效控制風(fēng)險(xiǎn)的決策;

　　(4)批準(zhǔn)重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制;

　　(5)批準(zhǔn)重大決策的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告;

　　(6)批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)提交的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告;

　　(7)批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案;

　　(8)批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理措施，糾正和處理任何組織或個(gè)人超越風(fēng)險(xiǎn)管理制度做出的風(fēng)險(xiǎn)性決定的行為;

　　(9)督導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的培育;

　　(10)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的其他重大事項(xiàng)。

　　(二)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)

　　具備條件的企業(yè)，董事會(huì)可下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。該委員會(huì)的召集人應(yīng)由不兼任總經(jīng)理的董事長(zhǎng)擔(dān)任;董事長(zhǎng)兼任總經(jīng)理的，召集人應(yīng)由外部董事或獨(dú)立董事?lián)巍Ｔ撐瘑T會(huì)成員中需有熟悉企業(yè)重要管理及業(yè)務(wù)流程的董事，以及具備風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)管知識(shí)或經(jīng)驗(yàn)、具有一定法律知識(shí)的董事。

　　風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，主要履行以下職責(zé)：

　　(1)提交全面風(fēng)險(xiǎn)管理年度報(bào)告;

　　(2)審議風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案;

　　(3)審議重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制，以及重大決策的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告;

　　(4)審議內(nèi)部審計(jì)部門(mén)提交的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)綜合報(bào)告;

　　(5)審議風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案;

　　(6)辦理董事會(huì)授權(quán)的有關(guān)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的其他事項(xiàng)。

　　企業(yè)總經(jīng)理對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性向董事會(huì)負(fù)責(zé)。總經(jīng)理或總經(jīng)理委托的高級(jí)管理人員，負(fù)責(zé)主持全面風(fēng)險(xiǎn)管理的日常工作，負(fù)責(zé)組織擬訂企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案。

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