2017年CPA考試已經(jīng)結(jié)束,北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)在第一時間聯(lián)系我們的學(xué)員回憶2017年CPA考試《財管》科目的考題,總結(jié)了其中部分計算題,并在此分享給大家。
三、計算分析題
1、甲公司是一家新型建筑材料生產(chǎn)企業(yè),為做好2017年財務(wù)計劃,擬進行財務(wù)報表分析和預(yù)測。相關(guān)資料如下
(1)甲公司2016年主要財務(wù)數(shù)據(jù)
單位:萬
資產(chǎn)負(fù)債表項目 | 2016年末 |
貨幣資金 | 600 |
應(yīng)收賬款 | 1600 |
存貨 | 1500 |
固定資產(chǎn) | 8300 |
資產(chǎn)總計 | 12000 |
應(yīng)付賬款 | 1000 |
其他流動負(fù)債 | 2000 |
長期借款 | 3000 |
股東權(quán)益 | 6000 |
負(fù)債及股東權(quán)益總計 | 12000 |
利潤表項目 | 2016年度 |
減:營業(yè)成本 | 10000 |
稅金及附加 | 560 |
銷售費用 | 1000 |
管理費用 | 2000 |
財務(wù)費用 | 240 |
利潤總額 | 2200 |
減:所得稅費用 | 550 |
凈利潤 | 1650 |
(2)公司沒有優(yōu)先股且沒有外部股權(quán)融資計劃,股東權(quán)益變動均來自留存收益。公司采用固定股利支付率政策,股利支付率60%。
(3)銷售部門預(yù)測2017年公司營業(yè)收入增長率10%
(4)甲公司的企業(yè)所得稅稅率25%。
要求:
(1)假設(shè)2017年甲公司除長期借款外所有資產(chǎn)和負(fù)債與營業(yè)收入保持2016年的百分比關(guān)系,所有成本費用與營業(yè)收入的占比關(guān)系維持2016年水平,用銷售百分比法初步測算公司2017年融資總需求和外部融資需求。
(2)假設(shè)2017年甲公司除貨幣資金、長期借款外所有資產(chǎn)和負(fù)債與營業(yè)收入保持2016年的百分比關(guān)系,除財務(wù)費用和所得稅費用外所有成本費用與營業(yè)收入的占比關(guān)系維持2016年水平,2017年新增財務(wù)費用按新增長期借款期初借入計算,所得稅費用按當(dāng)年利潤總額計算。為滿足資金需求,甲公司根據(jù)要求(1)的初步測算結(jié)果,以百萬元為單位向銀行申請貨款,貨款利率8%,貸款金額超出融資需求的部分計入貨幣資金。預(yù)測公司2017年末資產(chǎn)負(fù)債表和2017年度利潤表(結(jié)果填入下方表格中,不用列出計算過程)
單位:萬元
資產(chǎn)負(fù)債表項目 | 2017年末 |
貨幣資金 | |
應(yīng)收賬款 存貨 | |
固定資產(chǎn) | |
資產(chǎn)總計 | |
應(yīng)付賬款 | |
其他流動負(fù)債 | |
長期借款 | |
股東權(quán)益 | |
負(fù)債及股東權(quán)益總計 | |
利潤表項目 | 2017年度 |
營業(yè)收入 | |
減:營業(yè)成本 | |
稅金及附加 | |
銷售費用 | |
管理費用 | |
財務(wù)費用 | |
利潤總額 | |
減:所得稅費用 | |
凈利潤 |
【參考答案】
(1)900(萬元)和174(萬元)
單位:萬元
資產(chǎn)負(fù)債表項目 | 2017年末 |
貨幣資金 | 686 |
應(yīng)收賬款 | 1760 |
存貨 | 1650 |
固定資產(chǎn) | 9130 |
資產(chǎn)總計 | 13226 |
應(yīng)付賬款 | 1100 |
其他流動負(fù)債 | 2200 |
長期借款 | 3200 |
股東權(quán)益 | 6726 |
負(fù)債及股東權(quán)益總計 | 13226 |
利潤表項目 | 2017年度 |
營業(yè)收入 | 17600 |
減:營業(yè)成本 | 11000 |
稅金及附加 | 616 |
銷售費用 | 1100 |
管理費用 | 2200 |
財務(wù)費用 | 256 |
利潤總額 | 2428 |
減:所得稅費用 | 607 |
凈利潤 | 1821 |
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