北京注協培訓網專業團隊為考生整理出2016年注冊會計師預習階段預習要點，以幫助考生提升預習階段學習效率，考生可根據北京注協培訓網為考生制定的預習計劃表安排自己的學習進度。2016年注冊會計師考試預習計劃表>>
第1章 審計概述
第3節 審計目標
一、審計的總體目標
1、在執行財務報表審計工作時，注冊會計師的總體目標是：
（1）對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見；
（2）按照審計準則的規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并于管理層和治理層溝通。
2、如果根據評價的結果認為沒有獲取充分、適當的審計證據，那么注冊會計師可以采取下列一項或多項措施：
（1）評價通過遵守其他審計準則是否已經獲取或將會獲取進一步的相關審計證據；
（2）在執行一項或多項審計準則的要求時，擴大審計工作的范圍；
（3）實施注冊會計師根據具體情況認為必要的其他程序。
二、認定 & 三、具體審計目標
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認定 |
含義 |
對應的具體審計目標 |
理解點 |
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與所審計期間各類交易和事項相關的認定 |
發生 |
記錄的交易或事項已發生，且與被審計單位有關 |
已記錄的交易是真實的 |
沒有多記，防止高估或虛構 |
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完整性 |
所有應當記錄的交易和事項均已記錄 |
已發生的交易確實已經記錄 |
沒有少計，防止低估或遺漏 |
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準確性 |
與交易和事項有關的金額及其他數據已恰當記錄 |
已記錄的交易是按正確的金額反應的 |
金額一定要準確 |
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截止 |
交易和事項已記錄于正確的會計期間 |
接近于資產負債表日的交易記錄于恰當的期間 |
入賬日期要正確 |
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分類 |
交易和事項已記錄于恰當的賬戶 |
被審計單位記錄的交易經過恰當分類 |
所在科目要正確 |
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認定 |
含義 |
對應的具體審計目標 |
理解點 |
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與期末賬戶余額相關的認定 |
存在 |
記錄的資產、負債和所有者權益是存在的 |
記錄的金額確實存在 |
沒有多記，和發生不同 |
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權利和義務 |
記錄的資產由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應當履行的償還義務 |
資產歸屬于被審計單位，負債屬于被審計單位的義務 |
要符合資產和負債的定義 |
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完整性 |
所有應當記錄的資產、負債和所有者權益均已記錄 |
已存在的金額均已記錄 |
沒有漏記 |
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計價和分攤 |
資產、負債和所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄 |
資產、負債和所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄 |
余額的記錄和金額要準確 |
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認定 |
含義 |
對應的具體審計目標 |
理解點 |
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與列報和披露相關的認定 |
發生以及權利和義務 |
披露的交易、事項和其他情況已發生，且與被審計單位有關 |
包括在財務報表中的交易、事項，或與被審計單位有關的交易和事項是真實發生的 |
真實發生，并屬于被審計單位 |
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完整性 |
所有應當包括在財務報表中的披露均已包括 |
所有應當披露的事項均包括在財務報表中 |
沒有遺漏 |
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可分類和可理解性 |
財務信息已被恰當地列報和描述，且披露內容表述清楚 |
財務信息已被恰當地列報和描述，且披露內容表述清楚 |
科目正確且不存在歧義 |
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準確性和計價 |
財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當 |
財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當 |
金額正確 |
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