[摘要]注冊會計(jì)師每日一練題是北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)專業(yè)團(tuán)隊(duì)老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。

注會稅法被很多考生稱之為“碎”法，這對考生的記憶力提出新的挑戰(zhàn)，考生必須全面復(fù)習(xí)，摒棄死記硬背，要努力做到知其意、明其理，并學(xué)會舉一反三。

　　注會稅法考生必須在做練習(xí)方面有切實(shí)行動，習(xí)題演練是適應(yīng)考試的必要步驟。CPA稅法考生平時多做練習(xí)是至關(guān)重要的。盡管習(xí)題不是考題，但可以讓考生增加對考試的適應(yīng)性，而且習(xí)題中貫穿大量的重要考點(diǎn)，通過習(xí)題練習(xí)可以發(fā)現(xiàn)復(fù)習(xí)死角。別忘了用注會機(jī)考模擬訓(xùn)練營去練習(xí)自己的答題速度，合理分配考試時間。

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2020注會《稅法》每日一練

【多選題】某按月納稅的納稅信用A級的食品生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）無違章違規(guī)行為，也未享受即征即退、先征后返（退）政策，該企業(yè)2019年3月末增值稅留抵稅額20萬元，4月末至10月末增值稅留抵稅額分別是19萬元、25萬元、40萬元、38萬元、78萬元、75萬元、72萬元，2019年4月-10月已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為300萬元，其中取得增值稅專用發(fā)票190萬元、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書50萬元、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票對應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額為45萬元、橋閘通行費(fèi)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元、職工差旅費(fèi)機(jī)票行程單和火車票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅5萬元。下列說法正確的是（）

A. 該企業(yè)在10月份達(dá)到可享受增值稅增量留抵稅額退稅政策的條件

B. 進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為80%

C. 企業(yè)可以在11月份納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還留抵稅額24.96萬元

D. 企業(yè)可以在11月份納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還留抵稅額41.6萬元

【參考答案】ABC

【答案解析】

（1）該企業(yè)在10月份達(dá)到可享受增值稅增量留抵稅額退稅政策的條件。

理由：政策規(guī)定自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元的標(biāo)準(zhǔn)。該企業(yè)2019年3月末增值稅留抵稅額20萬元，4月末留抵稅額沒有實(shí)現(xiàn)增量，但是5月至10月這六個月增值稅留抵稅額均有增量，且10月末增量留抵稅額超過了50萬元。另外該企業(yè)還具備了納稅信用A級，無違章違規(guī)行為，也未享受即征即退、先征后返（退）政策等條件。

（2）進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例＝（190＋50）/300×100％＝80％

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

（3）允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60％＝（72-20）×80％×60％＝24.96（萬元）

（4）企業(yè)可以在11月份納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還留抵稅額24.96萬元。

【知識點(diǎn)】增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

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