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注會(huì)稅法被很多考生稱之為“碎”法，這對(duì)考生的記憶力提出新的挑戰(zhàn)，考生必須全面復(fù)習(xí)，摒棄死記硬背，要努力做到知其意、明其理，并學(xué)會(huì)舉一反三。

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2020注會(huì)《稅法》每日一練

【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，按月申報(bào)增值稅，符合留抵退稅條件，2019年9月申請(qǐng)留抵退稅，相關(guān)資料如下：

（1）2019年3月期末留抵為100萬(wàn)元；

（2）2019年4-9月已抵扣的專用發(fā)票、海關(guān)繳款書(shū)注明的稅額666萬(wàn)，購(gòu)進(jìn)的符合抵扣規(guī)定的旅客運(yùn)輸服務(wù)的稅額74萬(wàn)元。

（3）2019年9月期末留抵稅額188萬(wàn)元。
則該企業(yè)允許退還的增量留抵稅額為（）萬(wàn)元。

A.52.8

B.47.52

C.62.8

D.112.8

【參考答案】B

【答案解析】

1.計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例。進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=666÷（666＋74）＝90%

2.計(jì)算增量留抵稅額。增量留抵稅額=188－100＝88（萬(wàn)元）

3.允許退還的增量留抵稅額。允許退還增量留抵稅額=88×90%×60%＝47.52（萬(wàn)元）

【知識(shí)點(diǎn)】增量留抵稅額

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