2018年注冊會計師終于考完了，北京注協培訓網學員反饋整理了2018年注冊會計師《稅法》考試真題（多項選擇題）及參考答案，供考生參考！
二、多項選擇題（14小題，每小題1.5分，共21分）
1.金融企業提供金融服務取得的下列收入中，按“貸款服務”繳納增值稅的有()。
A.以貨幣資金投資收取的保底利潤
B.融資性售后回租業務取得的利息收入
C.買入返售金融商品利息收入
D.金融商品持有期間取得的非保本收益
【答案】ABC
【解析】選項A：以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。選項BC：各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。選項D：金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的收益，不屬于利息或利息性質的收入，不征收增值稅。【知識點】征稅范圍(P39)
2.下列各項中，適用消費稅出口免稅并退稅政策的有()。
A.有出口經營權的外貿企業購進應稅消費品直接出口
B.生產企業委托外貿企業代理出口自產的應稅消費品
C.有出口經營權的生產性企業自營出口應稅消費品
D.外貿企業受其他外貿企業委托代理出口應稅消費品
【答案】AD
【解析】選項AD：適用免稅并退稅政策。選項BC：適用免稅但不退稅政策。
【知識點】消費稅出口退稅的計算(P186)
3.下列關于房產稅納稅義務發生時間的表述中，正確的有()。
A.納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之月起繳納房產稅
B.納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起繳納房產稅
C.納稅人出租房產，自交付出租房產之次月起繳納房產稅
D.房地產開發企業自用本企業建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產稅
【答案】BCD
【解析】選項A：納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之次月起繳納房產稅。【知識點】房產稅納稅義務發生時間(P385)
4.個人轉讓股權的下列情形中，稅務機關可以核定股權轉讓收入的有()。
A.因遭遇火災而無法提供股權轉讓收入的相關資料
B.轉讓方拒不向稅務機關提供股權轉讓收入的有關資料
C.申報的股權轉讓收入明顯偏低但有正當理由
D.未按規定期限申報納稅，且超過稅務部門責令申報期限仍未申報
【答案】ABD
【解析】符合下列情形之一的，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入：(1)申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的；(2)未按照規定期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；(3)轉讓方無法提供或拒不提供股權轉讓收入的有關資料；(4)其他應核定股權轉讓收入的情形。
【知識點】個人轉讓股權應納稅額的計算(P283)
5.下列各項稅費中，應計入出口貨物完稅價格的有()。
A.貨物運至我國境內輸出地點裝載前的保險費
B.貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸費用
C.貨物出口關稅
D.貨價中單獨列明的貨物運至我國境內輸出地點裝載后的運輸費用
【答案】AB
【解析】出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應當包括貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費。但其中包含的出口關稅稅額，應當扣除。
【知識點】出口貨物的完稅價格(P336)
6.下列商品中，目前屬于消費稅征稅范圍的有()。
A.變壓器油
B.高爾夫車
C.鉛蓄電池
D.翡翠首飾
【答案】CD
【解析】選項A：變壓器油、導熱類油等絕緣油類產品不屬于潤滑油，不征收消費稅。選項B：電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于小汽車稅目征稅范圍，不征消費稅。
【知識點】消費稅征稅范圍(P169-171)
7.下列各項中，屬于稅法適用原則的有()。
A.實體法從舊，程序法從新
B.層次高的法律優于層次低的法律
C.國內法優于國際法
D.同一層次的法律中，特別法優于普通法
【答案】ABD
【解析】稅法適用原則包括：(1)法律優位原則(選項B)；(2)法律不溯及既往原則；(3)新法優于舊法原則；(4)特別法優于普通法原則(選項D)；(5)實體從舊，程序從新原則(選項A)；(6)程序優于實體原則。
【知識點】稅法適用原則(P7)
8.對下列事項進行行政復議時，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議前可以達成和解的有()。
A.行政賠償
B.行政獎勵
C.行政處罰
D.核定稅額
【答案】ABCD
【解析】對下列行政復議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解：
(1)行使自由裁量權作出的具體行政行為，如行政處罰(選項C)、核定稅額(選項D)、確定應稅所得率等。
(2)行政賠償(選項A)。
(3)行政獎勵(選項B)。
(4)存在其他合理性問題的具體行政行為。
【知識點】稅務行政復議和解與調解(P575)
9.下列污染物中，屬于環境保護稅征收范圍的有()。
A.建筑噪聲
B.二氧化硫
C.煤矸石
D.氮氧化物
【答案】ABCD
【解析】環保稅的稅目包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。選項ABCD均屬于應征收環保稅的污染物。
【知識點】環境保護稅的征稅范圍(P363)
10.根據《稅收征收管理法》規定，下列情形中的企業不得作為納稅保證人的有()。
A.與納稅人存在擔保關聯關系的
B.納稅信用等級被評為C級以下的
C.有欠稅行為的
D.因有稅收違法行為正在被稅務機關立案處理的
【答案】ABCD
【解析】有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：
(1)有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務機關、司法機關追究過法律責任未滿2年的。
(2)因有稅收違法行為正在被稅務機關立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機關立案偵查的(選項D)。
(3)納稅信譽等級被評為C級以下的(選項B)。
(4)在主管稅務機關所在地的市(地、州)沒有住所的自然人或稅務登記不在本市(地、州)的企業。
(5)無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人。
(6)與納稅人存在擔保關聯關系的(選項A)。
(7)有欠稅行為的(選項C)。
【知識點】納稅保證(P549)
11.某民辦學校計劃按照非營利組織的免稅收入認定條件，申請學費收入免征企業所得稅。下列各項中，屬于非營利組織免稅收入認定條件的有()。
A.工作人員工資福利開支控制在規定的比例內
B.投入人對投入該學校的財產不保留或者享有任何財產權利
C.依法履行非營利組織登記手續
D.財產及孳生息可以在合理范圍內根據確定的標準用于分配
【答案】ABC
【解析】符合條件的非營利組織的收入屬于企業所得稅中的免稅收入。其中符合條件的非營利組織是指：
(1)依法履行非營利組織登記手續(選項C)。
(2)從事公益性或者非營利性活動。
(3)取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規定的公益性或者非營利性事業。
(4)財產及其孳生息不用于分配。
(5)按照登記核定或者章程規定，該組織注銷后的剩余財產用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織，并向社會公告。
(6)投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利(選項B)。
(7)工作人員工資福利開支控制在規定的比例內，不變相分配該組織的財產(選項A)。(8)國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。
【知識點】符合條件的非營利組織(P201-P202)
12.OECD于2015年10月發布稅基侵蝕和利潤轉移項目全部15項產出成果。下列各項中，屬于該產出成果的有()。
A.《防止稅收協定優惠的不當授予》
B.《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》
C.《消除混合錯配安排的影響》
D.《確保轉讓定價結果與價值創造相匹配》
【答案】ACD
【解析】稅基侵蝕和利潤轉移項目成果有以下15項：
(1)《關于數字經濟面臨的稅收挑戰的報告》
(2)《消除混合錯配安排的影響》(選項C)
(3)《制定有效受控外國公司規則》
(4)《對利用利息扣除和其他款項支付實現的稅基侵蝕予以限制》
(5)《考慮透明度和實質性因素有效打擊有害稅收實踐》
(6)《防止稅收協定優惠的不當授予》(選項A)
(7)《防止人為規避構成常設機構》
(8)-(10)《確保轉讓定價結果與價值創造相匹配》(選項D)
(11)《衡量和監控BEPS》
(12)《強制披露規則》
(13)《轉讓定價文檔與國別報告》
(14)《使爭議解決機制更有效》
(15)《開發用于修訂雙邊稅收協定的多邊工具》
【知識點】稅基侵蝕和利潤轉移項目成果(P474)
13.下列土地中，屬于法定免繳城鎮土地使用稅的有()。
A.個人所有的居住房屋用地
B.免稅單位無償使用納稅單位的土地
C.名勝古跡自用土地
D.國家財政部門撥付事業經費的學校用地
【答案】BCD
【解析】選項A：屬于省、自治區、直轄市地方稅務局確定的土地使用稅減免優惠，不是“法定減免”。
【知識點】城鎮土地使用稅的稅收優惠(P375-P376)
14.下列合同中，應按照“產權轉移書據”稅目繳納印花稅的有()。
A.商品房銷售合同
B.專利實施許可合同
C.股權轉讓合同
D.專利申請權轉讓合同
【答案】ABC
【解析】選項A：商品房銷售合同按照“產權轉移書據”繳納印花稅，不是按照“購銷合同”；選項BC：按照“產權轉移書據”繳納印花稅；選項D：按照“技術合同”繳納印花稅。
【知識點】印花稅稅目(P423)
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