2018年注冊會計師終于考完了，北京注協培訓網學員反饋整理了2018年注冊會計師《稅法》考試真題（單項選擇題）及參考答案，供考生參考！
一、單選題（24小題，每小題1分，共24分）
1.下列承包經營的情形中，應以發包人為增值稅納稅人的是()。
A.以承包人名義對外經營，由承包人承擔法律責任的
B.以發包人名義對外經營，由發包人承擔法律責任的
C.以發包人名義對外經營，由承包人承擔法律責任的
D.以承包人名義對外經營，由發包人承擔法律責任的
【答案】B
【解析】以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統稱承包人)以發包人、出租人、被掛靠人(以下統稱發包人)名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的，以該發包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。
【知識點】增值稅納稅義務人和扣繳義務人(P51)
2.下列應稅消費品中，除了在生產銷售環節征收消費稅外，還應在批發環節征收消費稅的是()。
A.高檔手表
B.高檔化妝品
C.卷煙
D.超豪華小汽車
【答案】C
【解析】自2009年5月1日起，在卷煙批發環節加征一道消費稅。
【知識點】卷煙批發環節應納消費稅的計算(P185)
3.下列車船中，免征車船稅的是()。
A.輔助動力帆艇
B.武警專用車船
C.半掛牽引車
D.客貨兩用汽車
【答案】B
【解析】選項B：軍隊、武裝警察部隊專用的車船，免征車船稅。
【知識點】車船稅法定減免(P419)
4.個人取得的下列所得中，適用按年征收個人所得稅的是()。
A.經營家庭旅館取得的所得
B.將房產以年租的方式取得的租金所得
C.轉讓房產取得的所得
D.轉讓持有期滿一年的股票取得的所得
【答案】A
【解析】選項A：按年計征。選項BCD：按次計征。
【知識點】個人所得稅應納稅所得額的規定(P268)
5.個人取得的下列所得中，應確定為來源于中國境內所得的是()。
A.在境外開辦教育培訓取得的所得
B.擁有的專利在境外使用而取得的所得
C.從境外上市公司取得的股息所得
D.將境內房產轉讓給外國人取得的所得
【答案】D
【解析】下列所得，不論支付地點是否在中國境內，均為來源于中國境內的所得：(1)因任職、受雇、履約等而在中國境內提供勞務取得的所得；(2)將財產出租給承租人在中國境內使用而取得的所得；(3)轉讓中國境內的建筑物、土地使用權等財產或者在中國境內轉讓其他財產取得的所得(選項D)；(4)許可各種特許權在中國境內使用而取得的所得；(5)從中國境內的公司、企業以及其他經濟組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得。
【知識點】個人所得稅所得來源地的確定(P265)
6.科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，在企業所得稅稅前加計扣除的比例為()。
A.50%
B.75%
C.25%
D.100%
【答案】B
【解析】科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
【知識點】企業所得稅加計扣除優惠(P237)
7.下列稅種中，其收入全部作為中央政府固定收入的是()。
A.耕地占用稅
B.個人所得稅
C.車輛購置稅
D.企業所得稅
【答案】C
【解析】中央政府固定收入包括消費稅(含進口環節海關代征部分)、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環節增值稅等。
【知識點】稅收收入劃分(P24)
8.在稅務行政訴訟中，稅務機關可享有的權利是()。
A.應訴權
B.反訴權
C.起訴權
D.撤訴權
【答案】A
【解析】在行政訴訟案件中，稅務機關不享有起訴權，只有應訴權，即只能當作被告。【知識點】稅務行政訴訟的起訴和受理(P580)
9.某居民企業以其持有的一處房產投資設立一家公司，如不考慮特殊性稅務處理，下列關于該投資行為涉及企業所得稅處理的是()。
A.以房產的賬面價值作為被投資方的計稅基礎
B.以房產對外投資確認的轉讓所得，按6年分期均勻計入相應年度的應納稅所得額
C.以簽訂投資協議的當天為納稅申報時間
D.對房產進行評估，并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額確認房產的轉讓所得【答案】D
【解析】選項A：以房產的公允價值作為被投資方的計稅基礎。選項B：以房產投資對外確認的轉讓所得不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額。選項C：應于投資協議生效并辦理股權登記手續時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現。
【知識點】非貨幣性資產投資企業所得稅的處理(P220)
10.稅務行政復議期間發生的下列情形中，應當終止行政復議的是()。
A.作為申請人的公民死亡且沒有近親屬
B.案件涉及法律適用問題，需要有權機關作出解釋
C.作為申請人的公民下落不明
D.作為申請人的法人終止且尚未確定權利義務承受人
【答案】A
【解析】行政復議期間，有下列情形之一的，行政復議終止：
(1)申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構準予撤回的。
(2)作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復議權利的。
(3)作為申請人的法人或者其他組織終止，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的。(4)申請人與被申請人依照規定，經行政復議機構準許達成和解的。
(5)行政復議申請受理以后，發現其他行政復議機關已經先于本機關受理，或者人民法院已經受理的。
【知識點】稅務行政復議的終止(P574)
11.境內單位和個人發生的下列跨境應稅行為中，適用增值稅零稅率的是()。
A.向境外單位轉讓的完全在境外使用的技術
B.向境外單位提供的完全在境外消費的電信服務
C.在境外提供的廣播影視節目播映服務
D.無運輸工具承運業務的經營者提供的國際運輸服務
【答案】A
【解析】選項BCD：適用增值稅免稅政策。
【知識點】增值稅零稅率、免稅(P56、P106)
12.境內機構對外支付下列外匯資金時，須辦理和提交《服務貿易等項目對外支付稅務備案表》的是()。
A.境內機構在境外發生的商品展銷費用
B.進口貿易項下境外機構獲得的國際運輸費用
C.境內機構在境外承包工程的工程款
D.我國區縣級國家機關對外無償捐贈援助資金
【答案】D
【解析】選項ABC：屬于對外付匯無須進行稅務備案的情形。選項D：我國省級以上國家機關對外無償捐贈援助資金，無須進行稅務備案，我國區縣級國家機關對外無償捐贈援助資金須進行稅務備案。
【知識點】中國境內機構和個人對外付匯的稅收管理(P456)
13.下列行為在計算增值稅銷項稅額時，應按照差額確定銷售額的是()。
A.商業銀行提供貸款服務
B.企業逾期未收回包裝物不再退還押金
C.轉讓金融商品
D.直銷員將從直銷企業購買的貨物銷售給消費者
【答案】C
【解析】轉讓金融商品，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。
【知識點】按差額確定銷售額(P64)
14.下列關于礦產資源享受資源稅減征優惠的說法中，正確的是()。
A.對依法通過充填開采方式采出的礦產資源減征40%
B.對實際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產資源減征30%
C.鐵礦石減按60%征收
D.對納稅人開采銷售的未與主礦產品銷售額分別核算的共伴生礦減征50%
【答案】B
【解析】選項A：對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產資源，資源稅減征50%；選項C：鐵礦石資源稅減按40%征收；選項D：為促進共伴生礦的綜合利用，納稅人開采銷售共伴生礦，共伴生礦與主礦產品銷售額分開核算的，對共伴生礦暫不計征資源稅；沒有分開核算的，共伴生礦按主礦產品的稅目和適用稅率計征資源稅。財政部、國家稅務總局另有規定的，從其規定。
【知識點】資源稅減稅、免稅項目(P356)
15.下列情形中，納稅人應當注銷稅務登記的是()。
A.納稅人改變生產經營方式的
B.納稅人被工商行政管理部門吊銷營業執照的
C.納稅人改變名稱的
D.納稅人改變住所和經營地點未涉及改變原主管稅務機關的
【答案】B
【解析】注銷稅務登記的適用范圍：(1)納稅人因經營期限屆滿而自動解散；(2)企業由于改組、分立、合并等原因而被撤銷；(3)企業資不抵債而破產；(4)納稅人住所、經營
地址遷移而涉及改變原主管稅務機關；(5)納稅人被工商行政管理部門吊銷營業執照；(6)納稅人依法終止履行納稅義務的其他情形。
【知識點】稅務登記管理(P518)
16.下列單位占用的耕地中，應減征耕地占用稅的是()。
A.幼兒園
B.養老院
C.港口
D.省政府批準成立的技工學校
【答案】C
【解析】鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
【知識點】耕地占用稅稅收優惠和征收管理(P380)
17.下列情形中，屬于直接向環境排放污染物從而應繳納環境保護稅的是()。
A.企業在符合國家和地方環境保護標準的場所處置固體廢物的
B.事業單位向依法設立的生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的
C.企業向依法設立的污水集中處理場所排放應稅污染物的
D.依法設立的城鄉污水集中處理場所超過國家和地方規定的排放標準排放應稅污染物的【答案】D
【解析】依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規定的排放標準的，免征環保稅。超過國家和地方標準的，應當征稅。【知識點】環境保護稅稅收減免(P370)
18.下列稅費的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是()。
A.房產稅
B.地方教育附加
C.關稅
D.海關代征消費稅
【答案】A
【解析】《稅收征管法》的適用范圍是稅務機關征收的各種稅收。由海關征收的關稅及代征的增值稅、消費稅，不屬于《征管法》的適用范圍。
【知識點】稅收征收管理法的適用范圍(P513)
19.下列從境外進入我國港口的船舶中，免征船舶噸稅的是()。
A.養殖漁船
B.非機動駁船
C.拖船
D.噸稅執照期滿后24小時內上下客貨的船舶
【答案】A
【解析】選項A：免征船舶噸稅。選項BC：非機動駁船和拖船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款。選項D：噸稅執照期滿后24小時內“不上下”客貨的船舶免征船舶噸稅。【知識點】船舶噸稅稅收優惠(P344)
20.下列情形中，納稅人應當進行土地增值稅清算的是()。
A.取得銷售許可證滿1年仍未銷售完畢的
B.轉讓未竣工結算房地產開發項目50%股權的
C.直接轉讓土地使用權的
D.房地產開發項目尚未竣工但已銷售面積達到50%的
【答案】C
【解析】納稅人應進行土地增值稅清算的情況：(1)房地產開發項目全部竣工、完成銷售的；(2)整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的；(3)直接轉讓土地使用權的。
【知識點】房地產開發企業土地增值稅清算(P401)
21.下列人員中，屬于車輛購置稅納稅義務人的是()。
A.應稅車輛的捐贈者
B.應稅車輛的獲獎者
C.應稅車輛的出口者
D.應稅車輛的銷售者
【答案】B
【解析】車輛購置稅的納稅人是指在我國境內“購置”應稅車輛的單位和個人。車輛購置稅的應稅行為包括：購買使用行為；進口使用行為；受贈使用行為；自產自用行為；獲獎使用行為以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為。
【知識點】車輛購置稅納稅義務人與征稅范圍(P408)
22.下列行為中，應當繳納契稅的是()。
A.個人以自有房產投入本人獨資經營的企業
B.企業將自有房產與另一企業的房產等價交換
C.公租房經營企業購買住房作為公租房
D.企業以自有房產投資于另一企業并取得相應的股權
【答案】D
【解析】選項A：以自有房產作股投入本人獨資經營的企業，因未發生權屬變化，不需辦理房產變更手續，故不繳納契稅。選項B：等價交換房屋、土地權屬的，免征契稅。選項C：公租房經營單位購買住房作為公租房的，免征契稅。選項D：應當繳納契稅。
【知識點】契稅納稅人和征稅范圍、稅收優惠(P388、390)
23.非居民企業取得的下列所得中，應當計算繳納企業所得稅的是()。
A.國際金融組織向中國政府提供優惠貸款取得利息所得
B.國際金融組織向中國居民企業提供優惠貸款取得利息所得
C.外國政府向中國政府提供貸款取得利息所得
D.外國金融機構向中國居民企業提供商業貸款取得利息所得
【答案】D
【解析】非居民企業取得的下列所得免征企業所得稅：(1)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；(2)國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得；(3)經國務院批準的其他所得。
【知識點】非居民企業優惠(P240)
24.關聯交易同期資料中的主體文檔，應當在企業集團最終控股企業會計年度終了之日起一定期限內準備完畢。這一期限為()。
A.15個月
B.18個月
C.12個月
D.24個月
【答案】C
【解析】主體文檔應當在企業集團最終控股企業會計年度終了之日起12個月內準備完畢。
【知識點】同期資料管理(P493)
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京公網安備 11010802024103號
