四、綜合題

　　本題型共2小題31分。涉及計算的，要求列出計算步驟。

　　1.(本小題15分。)某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年6月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：

　　(1)進口生產(chǎn)用機械一臺，國外買價128 000元，運抵我國入關前支付的運費8 400元、保險費7 600元;入關后運抵企業(yè)所在地取得的運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票,注明運費3 200元、稅額352元。

　　(2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉120噸并給予補貼，收購發(fā)票上注明每噸收購價款20 000元，共計支付收購價款2 400 000元;另外，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費120 000元、稅額13 200元。

　　(3)銷售甲類卷煙400標準箱給某煙草專賣店，每箱售價15 000元、銷項稅額2 550元，共計應收含稅銷售額7 020 000元。由于專賣店提前支付價款，卷煙企業(yè)給予專賣店2%的銷售折扣，實際收款6 879 600元。另外，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上，注明支付運費140 000元、稅額15 400元。

　　(4)月末將20標準箱與對外銷售同品牌的甲類卷煙銷售給本企業(yè)職工，每箱售價7 020元并開具普通發(fā)票，共計取得含稅銷售額140 400元。

　　(5)月末盤存時發(fā)現(xiàn)，由于管理不善當月購進的煙葉霉爛變質(zhì)3.5噸，經(jīng)主管稅務機關確認作為損失轉(zhuǎn)營業(yè)外支出處理。

　　(6)出租貨運汽車3輛，開具普通發(fā)票取得含稅租金收入42 120元。

　　(其他相關資料：關稅稅率15%，煙葉稅稅率20%，甲類卷煙消費稅稅率56%加150元/每標準箱，上述業(yè)務涉及的相關票據(jù)均已通過主管稅務機關比對認證。)

　　該卷煙生產(chǎn)企業(yè)自行計算6月應繳納的各項稅費如下：

　　A.進口機械應繳納增值稅=(128 000+8 400+7 600+3 200)×(1+15%)×17%=28 777.6(元)

　　B.可抵扣的進項稅額=(2 400 000+120 000)×(1+10%)×(1+20%)×13%+352+13 200+15 400+28 777.6=490 161.6(元)

　　C.銷項稅額=(6 879 600+140 400+42 120)×17%=1 200 560.4(元)

　　D.損失煙葉轉(zhuǎn)出進項稅額=3.5×20 000×13%=9 100(元)

　　E.應繳納增值稅=1 200 560.4-490 161.6+9 100=719 498.8(元)

　　F.應繳納的消費稅=(6 879 600+140 400+42 120)×56%+(400+20)×150=3 954 787.2+63 000=4 017 787.2(元)

　　G.應繳納城建稅、教育費附加、地方教育附加=(28 777.6+719 498.8+4 017 787.2)×(7%+3%+2%)=571 927.63(元)

　　根據(jù)上述相關資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)按A至G的順序指出該企業(yè)自行計算6月應繳納稅費的錯誤之處，并簡要說明理由。

　　(2)計算該企業(yè)進口設備應繳納的增值稅。

　　(3)計算該企業(yè)6月可抵扣的進項稅額。

　　(4)計算該企業(yè)6月的銷項稅額。

　　(5)計算該企業(yè)損失煙葉應轉(zhuǎn)出的進項稅額。

　　(6)計算該企業(yè)6月應繳納的增值稅。

　　(7)計算該企業(yè)6月應繳納的消費稅。

　　(8)計算該企業(yè)6月應繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加。

　　2.(本小題16分。)某位于市區(qū)的冰箱生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年主營業(yè)務收入4 800萬元，其他業(yè)務收入500萬元，營業(yè)外收入800萬元，主營業(yè)務成本2 800萬元，其他業(yè)務成本300萬元，營業(yè)外支出250萬元，營業(yè)稅金及附加400萬元，銷售費用950萬元，管理費用500萬元，財務費用180萬元，投資收益300萬元。

　　當年發(fā)生的其中部分具體業(yè)務如下：

　　(1)用一批自產(chǎn)的冰箱對外投資，產(chǎn)品成本為320萬元，同類型冰箱的不含稅售價為500萬元，該企業(yè)未作任何賬務處理。

　　(2)6月份購進一臺生產(chǎn)設備并于當月投入使用，購進時取得增值稅專用發(fā)票，注明價稅合計150萬元，該企業(yè)另外負擔保險費和安裝調(diào)試費2萬元。該企業(yè)預計設備殘值率為0且已將計提的折舊費15萬元計入2013年成本費用。按照稅法規(guī)定，應采用直線折舊法對該設備計提折舊且最低折舊年限為10年。

　　(3)實際發(fā)放職工工資1 000萬元(其中殘疾人員工資50萬元)，發(fā)生職工福利費支出150萬元，撥繳工會經(jīng)費25萬元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出20萬元。

　　(4)發(fā)生廣告支出900萬元、業(yè)務招待費支出80萬元，支付給母公司管理費60萬元。

　　(5)因向母公司借款2 000萬元按年利率9%(金融機構(gòu)同期同類貸款利率為6%)支付利息180萬元，該企業(yè)不能證明此筆交易符合獨立交易原則。母公司適用15%的企業(yè)所得稅稅率且在該冰箱生產(chǎn)企業(yè)的權(quán)益性投資金額為800萬元。

　　(6)從境內(nèi)A公司分回股息20萬元，A公司為小型微利企業(yè)，適用20%的企業(yè)所得稅稅率且其所得減按50%計入應納稅所得額;從境外B公司分回股息30萬元，已在所在國繳納企業(yè)所得稅，稅率為40%。(不考慮B國征收的預提所得稅)

　　(7)將80%持股的某子公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得股權(quán)對價300萬元，取得現(xiàn)金對價20萬元。該筆股權(quán)的歷史成本為200萬元，轉(zhuǎn)讓時公允價值為320萬元。該子公司的留存收益為50萬元。此項重組業(yè)務已辦理了特殊重組備案手續(xù)。

　　(其它相關資料：除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。)

　　根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題。

　　(1)計算業(yè)務(1)應調(diào)整的應納稅所得額以及應計算的增值稅銷項稅額。

　　(2)計算業(yè)務(2)應調(diào)整的應納稅所得額。

　　(3)計算業(yè)務(3)應調(diào)整的應納稅所得額。

　　(4)計算業(yè)務(4)應調(diào)整的應納稅所得額。

　　(5)計算業(yè)務(5)應調(diào)整的應納稅所得額。

　　(6)計算業(yè)務(6)應調(diào)整的應納稅所得額和應調(diào)整的應納稅額。

　　(7)計算業(yè)務(7)應調(diào)整的應納稅所得額。

　　(8)計算該企業(yè)2013年應納企業(yè)所得稅稅額。