文號：京會協(xié)〔2024〕262號

為貫徹落實(shí)《中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財會監(jiān)督工作的意見》和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)審計秩序 促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號），按照財會監(jiān)督專項(xiàng)行動和2024年注冊會計師行業(yè)“執(zhí)業(yè)監(jiān)督提質(zhì)年”主題活動的部署安排，根據(jù)《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展 2024 年全國事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會協(xié)〔2024〕37號）和《北京市財政局關(guān)于開展2024年事務(wù)所和資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)第一批聯(lián)合檢查工作的通知》（京財監(jiān)督［2024］584號），北京注冊會計師協(xié)會（以下簡稱我會）與北京市財政局（以下簡稱市財政局）開展對轄區(qū)內(nèi)從事非證券服務(wù)業(yè)務(wù)事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）聯(lián)合監(jiān)督檢查工作。

為促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，加大對違法違規(guī)典型行為的懲處曝光，保護(hù)大多數(shù)守法合規(guī)會員的權(quán)益，澄凈執(zhí)業(yè)環(huán)境，現(xiàn)將檢查發(fā)現(xiàn)的五類典型問題通報如下：

一、違反職業(yè)道德守則的行為

檢查中發(fā)現(xiàn)部分事務(wù)所存在對外發(fā)放宣傳單的行為，宣傳內(nèi)容包含“合作伙伴分成比例1:9”、“報告出具快、回款快”等違反職業(yè)道德守則行為的宣傳語，同時存在將審計客戶給其他事務(wù)所的回函修改為給本所回函的情況。

上述行為破壞了行業(yè)價格秩序，在業(yè)務(wù)承接環(huán)節(jié)嚴(yán)重違背了職業(yè)道德守則，我會給予相關(guān)事務(wù)所及所屬注冊會計師公開譴責(zé)和通報批評的行業(yè)自律懲戒。

二、不配合檢查工作的行為

1. 檢查中發(fā)現(xiàn)某些事務(wù)所聲稱2023年度未出具審計報告，僅有的2名合伙人未實(shí)際經(jīng)營和管理事務(wù)所，事務(wù)所收入為0。事務(wù)所無實(shí)際辦公地址，未建立質(zhì)量管理體系，內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)存在重大缺陷。后經(jīng)查實(shí)存在瞞報或少報業(yè)務(wù)，以達(dá)到隱匿違法、違規(guī)業(yè)務(wù)，逃避檢查目的的情況。

鑒于上述行為，我會和局監(jiān)督處通過聯(lián)合檢查，結(jié)合監(jiān)督處進(jìn)一步掌握違法證據(jù)，目前已將相關(guān)事務(wù)所移交公安處理。

2. 檢查中發(fā)現(xiàn)部分事務(wù)所未按檢查要求報送2023年1月1日—2024年5月31日出具的審計報告及工作底稿，經(jīng)檢查組多次催促仍不能在約定時間內(nèi)按要求提供相關(guān)資料，致使檢查工作無法正常進(jìn)行。根據(jù)《北京注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》（京會協(xié)〔2012〕023號）第十二條“會員……不按時提供相關(guān)檢查資料、拒絕書面反饋檢查意見以及其他不配合檢查工作情形的，懲戒委員會可以針對該情形單獨(dú)作出懲戒決定。”

鑒于上述行為，我會給予相關(guān)事務(wù)所及主任會計師公開譴責(zé)的行業(yè)自律懲戒。

三、在檢查中弄虛作假的行為

檢查中發(fā)現(xiàn)個別事務(wù)所在檢查過程中弄虛作假，蒙蔽檢查人員，讓事務(wù)所的其他工作人員冒充簽字注冊會計師進(jìn)行視頻訪談。在處理處罰階段，相關(guān)注冊會計師出示證據(jù)表明其“未實(shí)際參與任何業(yè)務(wù)，從未允許過任何人以本人名義執(zhí)行業(yè)務(wù)，也未授權(quán)事務(wù)所以本人名義出具任何鑒證報告”，主任會計師亦承認(rèn)上述事實(shí)。經(jīng)查，2023年1月1日至2024年8月22日事務(wù)所共以相關(guān)注冊會計師的名義出具101份報告，其中年度審計報告45份，專項(xiàng)審計報告49份。目前我會已對相關(guān)事務(wù)所做出公開譴責(zé)的自律懲戒。下一步，我會將繼續(xù)核實(shí)事務(wù)所及相關(guān)注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為，如查實(shí)存在違法違規(guī)問題，將移交行政或司法部門嚴(yán)肅處理。

四、不按要求認(rèn)真整改的處理情況

絕大部分事務(wù)所針對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，完善了相關(guān)的質(zhì)量管理體系，風(fēng)險防范意識持續(xù)提升，執(zhí)業(yè)行為進(jìn)一步規(guī)范。但檢查發(fā)現(xiàn)部分“回頭看”事務(wù)所在接受檢查后整改無效，執(zhí)業(yè)質(zhì)量沒有改善。

我會對2023年予以“公開譴責(zé)”行業(yè)自律懲戒的事務(wù)所進(jìn)行了“回頭看”。檢查發(fā)現(xiàn)，部分事務(wù)所沒有認(rèn)真整改，將整改報告作為敷衍協(xié)會檢查的方式，整改流于形式。在今年檢查中，部分事務(wù)所依舊未建立符合準(zhǔn)則要求的質(zhì)量管理體系，審計工作底稿依舊存在未履行必要的審計程序、未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)即出具報告等嚴(yán)重問題，執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平持續(xù)低下。我會在對部分事務(wù)所及所屬注冊會計師實(shí)施自律懲戒、強(qiáng)制整改、強(qiáng)制培訓(xùn)等一系列措施后，仍不能引導(dǎo)其按照法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，情節(jié)嚴(yán)重。我會認(rèn)為，繼續(xù)對其實(shí)施行業(yè)自律懲戒已不能達(dá)到引導(dǎo)其提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量的目標(biāo)。

鑒于上述行為，我會已將相關(guān)事務(wù)所向北京市財政局監(jiān)督處移交處理，并將與財政部門共同探索對類似機(jī)構(gòu)從嚴(yán)監(jiān)管、從重處罰的監(jiān)管機(jī)制。

五、70歲（含）以上注冊會計師執(zhí)業(yè)行為重點(diǎn)監(jiān)管懲戒情況

2023年84家被檢查事務(wù)所中，70歲（含）以上注冊會計師共73人，占615名被檢查注冊會計師11.87%。2023年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查懲戒結(jié)果顯示70歲（含）以上注冊會計師被懲戒的比例為27.27%。

2024年70家被檢查事務(wù)所中，70歲（含）以上注冊會計師共65人，占582名被檢查注冊會計師11.17%。2024年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查懲戒結(jié)果顯示70歲（含）以上注冊會計師被懲戒的比例為18.52%。

我會關(guān)注到部分70歲（含）以上注冊會計師其身體條件已不具備執(zhí)業(yè)能力，通過掛靠或允許事務(wù)所以其名義出具報告方式獲取個人經(jīng)濟(jì)利益，成為被非注師實(shí)際控制人掌握機(jī)構(gòu)的手中槍，謀取不法利益。

今年我會首次關(guān)注“退休返聘注冊會計師”的執(zhí)業(yè)情況。

2024年70家被檢查事務(wù)所中“退休返聘注師”共201人，占582名被檢查注冊會計師的34.54%。70家被檢查事務(wù)所中，存在“退休返聘注師”人員的共52家，占比達(dá)74.29%，其中“退休返聘簽字注師”人數(shù)共154人，占“退休返聘注師”人數(shù)的76.62%。

檢查發(fā)現(xiàn)，某些事務(wù)所注冊會計師100%均為70歲以上注冊會計師。2023年1月至2024年5月共出具79份年審報告。某些事務(wù)所4名注冊會計師中3名注冊會計師年齡在80歲以上，占比達(dá)到75%。2023年1月至2024年5月共出具559份審計報告，其中年審報告385份。上述機(jī)構(gòu)被抽查報告均存在嚴(yán)重質(zhì)量問題，且所屬注冊會計師在檢查期間均無法配合檢查工作。鑒于上述情況，我會給予相關(guān)事務(wù)所及所屬注冊會計師公開譴責(zé)的行業(yè)自律懲戒。

自2020年聯(lián)合監(jiān)督檢查工作開展以來，我會共對存在違規(guī)問題的38家次事務(wù)所和105人次注冊會計師實(shí)施了行業(yè)自律懲戒。其中，對34家次事務(wù)所和75人次注冊會計師公開譴責(zé)；對3家次事務(wù)所和27人次注冊會計師通報批評；對1家事務(wù)所和3名注冊會計師訓(xùn)誡。對執(zhí)業(yè)行為存在較大風(fēng)險的57家次事務(wù)所及主任會計師（或首席合伙人）開展約談或出具監(jiān)管風(fēng)險警示函等措施。

希望各會計師事務(wù)所及注冊會計師能夠引以為戒，加強(qiáng)誠信建設(shè)，恪守職業(yè)道德，嚴(yán)格遵守法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，提高風(fēng)險防范意識，完善內(nèi)部治理，高質(zhì)量發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用。

下一步，我會將堅決貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，按照財政部和中注協(xié)的工作要求，與行政監(jiān)管部門加強(qiáng)溝通，協(xié)同發(fā)力，緊盯日常監(jiān)管中的線索、重點(diǎn)整治“問題機(jī)構(gòu)”，聚焦提升審計質(zhì)量，加強(qiáng)監(jiān)督成果運(yùn)用，對違法違規(guī)行為保持高壓態(tài)勢，形成有效震懾，避免劣幣驅(qū)逐良幣，重塑良好執(zhí)業(yè)形象，為行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。

                               北京注冊會計師協(xié)會

                                 2024年12月16日