各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，各證券期貨資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

為深化行業(yè)誠信建設(shè)，規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)行為，提升年報(bào)審計(jì)工作質(zhì)量，充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在服務(wù)國家建設(shè)中的重要作用，現(xiàn)就做好上市公司2011年年報(bào)審計(jì)工作通知如下：

一、年報(bào)審計(jì)工作總體要求

會(huì)計(jì)師事務(wù)所要高度重視和精心實(shí)施2011年度上市公司年報(bào)審計(jì)工作。要把做好2011年度上市公司年報(bào)審計(jì)工作作為鞏固、擴(kuò)大行業(yè)創(chuàng)先爭優(yōu)活動(dòng)成果的有力舉措和貫徹落實(shí)行業(yè)發(fā)展規(guī)劃（2011—2015年）的實(shí)際行動(dòng)。2011年度上市公司年報(bào)審計(jì)工作，要以深化誠信建設(shè)、完善質(zhì)量控制體系、健全內(nèi)部治理機(jī)制為核心，以維護(hù)公眾利益、促進(jìn)資本市場(chǎng)穩(wěn)定、提升年報(bào)審計(jì)工作質(zhì)量為目標(biāo)，以強(qiáng)化年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控、確保新審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)控審計(jì)指引有效實(shí)施為重點(diǎn)，恪守誠信、獨(dú)立、客觀、公正的原則與立場(chǎng)，恰當(dāng)應(yīng)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)，全面記錄審計(jì)過程，如實(shí)反映上市公司實(shí)際，合理確定審計(jì)意見類型。

二、嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范要求

事務(wù)所要按照職業(yè)道德守則的內(nèi)容與要求，及時(shí)修訂完善職業(yè)道德相關(guān)制度；要建立適當(dāng)?shù)谋O(jiān)控機(jī)制，將職業(yè)道德相關(guān)制度作為業(yè)務(wù)培訓(xùn)的強(qiáng)制性內(nèi)容；要嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和質(zhì)量控制復(fù)核人定期輪換、禁止股票交易等有關(guān)獨(dú)立性要求的規(guī)定，以及向?qū)徲?jì)客戶提供非鑒證服務(wù)時(shí)的獨(dú)立性要求，持續(xù)強(qiáng)化獨(dú)立性監(jiān)控；要堅(jiān)決抵制索取回扣、壓價(jià)競爭、或有收費(fèi)等不當(dāng)行為，保持良好形象，實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師要始終牢記使命，敢于堅(jiān)持原則，勇于抵御壓力，善于揭示問題，如實(shí)發(fā)表意見；要充分關(guān)注重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，審慎應(yīng)對(duì)疑難復(fù)雜事項(xiàng)，敢于揭示重大錯(cuò)報(bào)，勇于擔(dān)當(dāng)社會(huì)責(zé)任；要高度警覺，積極識(shí)別影響?yīng)毩⑿缘母鞣N情形，確保職業(yè)判斷客觀、公正；要勤勉盡責(zé)，保持職業(yè)懷疑態(tài)度，決不因連續(xù)多年向客戶提供審計(jì)服務(wù)等原因而在審計(jì)過程中麻痹大意、偷工減料，甚至喪失原則。

三、強(qiáng)化事務(wù)所質(zhì)量控制體系建設(shè)

事務(wù)所要按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的內(nèi)容與要求，盡快建立健全適合自身規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)的、嚴(yán)格有效的質(zhì)量控制體系。質(zhì)量控制體系應(yīng)當(dāng)涵蓋業(yè)務(wù)承接、委派、執(zhí)行的各個(gè)環(huán)節(jié)與流程。在對(duì)上市公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施全程監(jiān)控的同時(shí)，事務(wù)所要狠抓質(zhì)量控制流程前移，盡早化解年報(bào)審計(jì)過程中遇到的各種問題，審慎防范可能出現(xiàn)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，全力確保上市公司2011年年報(bào)審計(jì)工作質(zhì)量。

（一）強(qiáng)化事前控制

在具體業(yè)務(wù)的接受與保持環(huán)節(jié)，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)切實(shí)做好評(píng)估工作，避免流于形式，既要考慮到客戶的誠信和聲譽(yù)，也要考慮自身的獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力和人力資源狀況，避免超越自身能力承接業(yè)務(wù)。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委派具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時(shí)間的合伙人及員工執(zhí)行業(yè)務(wù)，避免因合伙人和員工業(yè)務(wù)負(fù)荷過重給事務(wù)所帶來風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，業(yè)務(wù)委派應(yīng)當(dāng)在事務(wù)所層面統(tǒng)一進(jìn)行。

（二）強(qiáng)化事中控制

1．避免審計(jì)計(jì)劃流于形式。項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)高度重視并盡早計(jì)劃審計(jì)工作，在初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的基礎(chǔ)上，結(jié)合被審計(jì)單位實(shí)際制定有針對(duì)性的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。總體審計(jì)策略要充分體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控測(cè)試以及重大審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)由執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)豐富、專業(yè)水平高的人員負(fù)責(zé)。考慮到審計(jì)準(zhǔn)則較之前年度有較大變化，項(xiàng)目組要提前做好人員培訓(xùn)，確保全體成員的專業(yè)勝任能力能夠滿足項(xiàng)目審計(jì)的實(shí)際需要。

2．避免風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流于形式。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要全面深入了解被審計(jì)單位及其環(huán)境尤其是發(fā)生的重大變化，注意與治理層或管理層進(jìn)行有效溝通以獲取適當(dāng)信息；要始終以職業(yè)懷疑態(tài)度，有效識(shí)別和恰當(dāng)評(píng)估被審計(jì)單位可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，充分考慮由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性；要在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的基礎(chǔ)上，確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

3．避免業(yè)務(wù)質(zhì)量控制復(fù)核流于形式。一方面，事務(wù)所要強(qiáng)化項(xiàng)目組內(nèi)的質(zhì)量控制復(fù)核。項(xiàng)目簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師尤其是項(xiàng)目合伙人要深度參與審計(jì)業(yè)務(wù)，經(jīng)常親臨審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)了解實(shí)際情況，從計(jì)劃、現(xiàn)場(chǎng)和報(bào)告幾個(gè)階段對(duì)項(xiàng)目組成員實(shí)施持續(xù)有效的督導(dǎo)。項(xiàng)目組內(nèi)的復(fù)核，應(yīng)當(dāng)由經(jīng)驗(yàn)較多人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少人員的工作。另一方面，要強(qiáng)化項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)由事務(wù)所統(tǒng)一委派而不能由項(xiàng)目合伙人決定。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)具備復(fù)核工作所要求的經(jīng)驗(yàn)與權(quán)限，并按照準(zhǔn)則要求的復(fù)核內(nèi)容切實(shí)履行復(fù)核職責(zé)，避免復(fù)核流于形式。同時(shí)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員要始終保持自身的客觀性。

（三）強(qiáng)化事后控制

事務(wù)所要高度重視業(yè)務(wù)監(jiān)控，要制定體現(xiàn)事務(wù)所實(shí)際的、具有可操作性的業(yè)務(wù)監(jiān)控制度，并由專門的機(jī)構(gòu)或人員負(fù)責(zé)；業(yè)務(wù)監(jiān)控的范圍不能僅局限于業(yè)務(wù)項(xiàng)目層面，應(yīng)當(dāng)更多地關(guān)注事務(wù)所的質(zhì)量控制體系是否存在重大缺陷以及法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范的遵循情況；事務(wù)所應(yīng)當(dāng)重視監(jiān)控結(jié)果的通報(bào)、整改和復(fù)查，并將監(jiān)控結(jié)果與業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、薪酬和晉升相聯(lián)系。

在建立健全質(zhì)量控制體系的過程中，事務(wù)所要結(jié)合中注協(xié)下發(fā)的整改建議書，對(duì)質(zhì)量控制體系存在的問題進(jìn)行認(rèn)真整改。與此同時(shí)，事務(wù)所要進(jìn)一步健全內(nèi)部治理機(jī)制，深入推進(jìn)總所與分所之間，以及總所各業(yè)務(wù)部門之間的實(shí)質(zhì)性融合，不斷提升事務(wù)所的一體化水平，為質(zhì)量控制體系的有效實(shí)施奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

四、認(rèn)真貫徹實(shí)施新審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)控審計(jì)指引

（一）認(rèn)真貫徹實(shí)施新審計(jì)準(zhǔn)則

最新修訂的審計(jì)準(zhǔn)則將于2012年1月1日起施行。修訂后的審計(jì)準(zhǔn)則在審計(jì)工作的總體目標(biāo)與基本要求、重要性、關(guān)聯(lián)方、集團(tuán)審計(jì)等方面有重大變化，增加了很多新內(nèi)容；修訂后的審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)一步強(qiáng)化了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思想，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念全面徹底地貫徹到整套準(zhǔn)則中；修訂后的審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)一步明確了注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任與目標(biāo)，對(duì)如何識(shí)別和應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)方、公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)、集團(tuán)審計(jì)等領(lǐng)域的舞弊風(fēng)險(xiǎn)提供了更為詳細(xì)的指導(dǎo)，同時(shí)還強(qiáng)化了注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的雙向溝通及職責(zé)劃分，增強(qiáng)了對(duì)小型被審計(jì)單位的審計(jì)指導(dǎo)力度，準(zhǔn)則的適用性、針對(duì)性和有效性進(jìn)一步提高。

事務(wù)所要準(zhǔn)確把握審計(jì)準(zhǔn)則的最新變化，切實(shí)將新準(zhǔn)則的精神與要求落實(shí)到年報(bào)審計(jì)工作中。一方面，要不斷加大投入，強(qiáng)化系統(tǒng)培訓(xùn)，改進(jìn)業(yè)務(wù)督導(dǎo)，切實(shí)提高審計(jì)人員的準(zhǔn)則把握能力和實(shí)際運(yùn)用水平，進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范審計(jì)人員的審計(jì)行為；另一方面，要結(jié)合自身特點(diǎn)，統(tǒng)一總分所的專業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)務(wù)操作規(guī)程，并及時(shí)更新、完善，要進(jìn)一步明確審計(jì)工作目標(biāo)、優(yōu)化審計(jì)工作流程、細(xì)化審計(jì)工作要求，充分滿足事務(wù)所業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制以及業(yè)務(wù)持續(xù)發(fā)展的需要，確保準(zhǔn)則真正落實(shí)到位。

（二）認(rèn)真貫徹實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引將于2012年1月1日起施行。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)是一項(xiàng)新業(yè)務(wù)，事務(wù)所和廣大注冊(cè)會(huì)計(jì)師要高度重視、認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

事務(wù)所要正視內(nèi)控審計(jì)可能遇到的各種挑戰(zhàn)與問題，盡早結(jié)合自身實(shí)際研究整合審計(jì)策略,修改業(yè)務(wù)操作規(guī)程，建立健全內(nèi)控審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制體系；要處理好企業(yè)內(nèi)控審計(jì)業(yè)務(wù)與內(nèi)控咨詢?cè)u(píng)價(jià)業(yè)務(wù)之間的關(guān)系，確保內(nèi)控審計(jì)業(yè)務(wù)獨(dú)立性；要組織注冊(cè)會(huì)計(jì)師加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引、內(nèi)控審計(jì)指引實(shí)施意見等的系統(tǒng)學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握內(nèi)控審計(jì)的理論內(nèi)涵和實(shí)務(wù)精髓，盡快建立一支高水平的內(nèi)控審計(jì)隊(duì)伍，確保內(nèi)控審計(jì)工作各項(xiàng)要求真正落到實(shí)處。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師要充分認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)業(yè)務(wù)的特殊性，盡早與客戶溝通，以便為客戶整改內(nèi)控缺陷預(yù)留充足時(shí)間;要立足于整合審計(jì)，充分考慮財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果；要運(yùn)用自上而下的方法，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否足以應(yīng)對(duì)識(shí)別出的、由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)價(jià)為應(yīng)對(duì)管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制；要處理好內(nèi)控審計(jì)報(bào)告意見類型與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告意見類型之間的關(guān)系，避免出現(xiàn)矛盾；要處理好內(nèi)控審計(jì)與企業(yè)內(nèi)控自我評(píng)價(jià)之間的關(guān)系，在已承接內(nèi)控審計(jì)業(yè)務(wù)的情況下，既不為企業(yè)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度，也不為企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)。

五、充分關(guān)注重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與疑難特殊事項(xiàng)

在年報(bào)審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要始終保持職業(yè)懷疑和高度警覺，充分關(guān)注下列重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與疑難特殊事項(xiàng)，充分考慮管理層凌駕于控制之上的可能性，對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)。

（一）重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域

1．收入的確認(rèn)與計(jì)量。在識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)；關(guān)注新業(yè)務(wù)或新產(chǎn)品收入的合理性；關(guān)注ST公司以及微利公司收入的真實(shí)性；考慮重大資產(chǎn)置換收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的恰當(dāng)性。

2．關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易。要考慮關(guān)聯(lián)方交易是否有合理的商業(yè)理由，交易價(jià)格是否公允；要對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易可能導(dǎo)致的潛在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)始終保持合理懷疑，對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)始終予以充分關(guān)注；要關(guān)注管理層以往是否存在不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的情形，以及可能顯示存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系或者關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件（比如與主要銷售客戶交易集中在年底發(fā)貨、開票、收款）；關(guān)注對(duì)被審計(jì)單位具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方及其交易；對(duì)異常重大交易，應(yīng)作為特別風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施特別的、有針對(duì)性的審計(jì)程序加以應(yīng)對(duì)。

3．資產(chǎn)減值。要特別關(guān)注金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資及商譽(yù)等資產(chǎn)的減值確認(rèn)，考慮減值準(zhǔn)備計(jì)提期間是否適當(dāng)以及ST公司資產(chǎn)減值的完整性；考慮受國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策影響較大行業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提（如房地產(chǎn)行業(yè)的存貨、產(chǎn)能過剩行業(yè)的固定資產(chǎn)）；考慮期后事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)減值計(jì)提的影響；同時(shí)還要注意，管理層有關(guān)資產(chǎn)減值的書面聲明不能代替注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立判斷。

4．會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更。要運(yùn)用職業(yè)判斷，評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性及會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性。關(guān)注企業(yè)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的統(tǒng)一性和一致性，以及是否能夠如實(shí)反映企業(yè)的交易或事項(xiàng)。

5．期后事項(xiàng)。要重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)是否進(jìn)行調(diào)整和充分披露，特別要關(guān)注重大的售后退回、存貨減值以及訴訟判決。

6．重大或有事項(xiàng)。要重點(diǎn)關(guān)注未決訴訟、債務(wù)擔(dān)保、重組義務(wù)等是否存在風(fēng)險(xiǎn)以及發(fā)生損失的可能性。

7．政府補(bǔ)助項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理。要重點(diǎn)關(guān)注政府補(bǔ)助與政府資本性投入的區(qū)分；政府補(bǔ)助與資產(chǎn)及收益的相關(guān)性；公司收到補(bǔ)助金額的時(shí)點(diǎn)以及確認(rèn)補(bǔ)助收益時(shí)點(diǎn)的恰當(dāng)性。

8．其他。比如：股份支付；遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)（是否存在因業(yè)績需要等原因高估遞延所得稅資產(chǎn)的情形）；股份支付的確認(rèn)與計(jì)量；研究開發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量; 特殊行業(yè)的特殊業(yè)務(wù)處理；公司合并或重大債務(wù)重組相關(guān)業(yè)務(wù)的處理等。

（二）疑難特殊事項(xiàng)

1．創(chuàng)業(yè)板公司審計(jì)。要關(guān)注剛上市業(yè)績就發(fā)生重大變化的公司，關(guān)注公司的業(yè)績壓力以及由此可能帶來的影響（比如管理層舞弊）；要全面了解公司的核心技術(shù)、研發(fā)優(yōu)勢(shì)、業(yè)務(wù)模式和市場(chǎng)開拓能力，對(duì)公司的自主創(chuàng)新能力給予充分關(guān)注；要準(zhǔn)確把握公司的業(yè)務(wù)形態(tài)、收入模式、技術(shù)水平、市場(chǎng)前景和風(fēng)險(xiǎn)特征，對(duì)公司的成長性和持續(xù)經(jīng)營能力做出獨(dú)立客觀的評(píng)判；要對(duì)照招股說明書和公司后續(xù)公告，持續(xù)跟蹤創(chuàng)業(yè)板公司發(fā)展規(guī)劃的落實(shí)情況、募集資金的使用情況，關(guān)注公司的誠信水平和可能出現(xiàn)的違法違規(guī)行為；要高度關(guān)注公司的治理結(jié)構(gòu)是否完善，內(nèi)部控制制度（尤其是與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制制度）是否健全有效，充分揭示創(chuàng)業(yè)板公司風(fēng)險(xiǎn)防范的能力和水平。

2．持續(xù)經(jīng)營審計(jì)。要重點(diǎn)關(guān)注ST公司等存在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)公司的持續(xù)經(jīng)營能力；關(guān)注管理層是否對(duì)公司的持續(xù)經(jīng)營能力做出評(píng)估；公司是否計(jì)劃采取或者正在采取改善持續(xù)經(jīng)營能力的相關(guān)措施；關(guān)聯(lián)方或者第三方提供或保持財(cái)務(wù)支持的協(xié)議的存在性、合法性和可執(zhí)行性，以及對(duì)公司提供額外資金的能力；公司是否對(duì)正在采取或即將采取的持續(xù)經(jīng)營改善措施予以充分披露；公司采取的持續(xù)經(jīng)營改善措施能否打消自身的重大疑慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出自己獨(dú)立的專業(yè)判斷，并考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告意見類型的影響。

3．信息系統(tǒng)審計(jì)。關(guān)注公司信息系統(tǒng)開發(fā)方式；關(guān)注信息系統(tǒng)的安全管理（比如信息安全策略和制度、系統(tǒng)安全日志記錄、敏感數(shù)據(jù)傳輸加密）；關(guān)注信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)中心和網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行（比如數(shù)據(jù)輸入控制和數(shù)據(jù)修改控制、異地備份）；關(guān)注信息系統(tǒng)的應(yīng)用系統(tǒng)與數(shù)據(jù)庫的開發(fā)（比如系統(tǒng)上線及驗(yàn)收、系統(tǒng)試運(yùn)行）；關(guān)注信息系統(tǒng)的系統(tǒng)軟件硬件與網(wǎng)絡(luò)支持（比如系統(tǒng)變更的申請(qǐng)和審批、系統(tǒng)軟件變更）；關(guān)注信息系統(tǒng)的日常運(yùn)行維護(hù)（比如系統(tǒng)的日常操作、系統(tǒng)的日常巡檢和維修、異常事件的報(bào)告與處理）。

4．利用專家的工作。在利用專家的工作時(shí)，要對(duì)專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性（比如資產(chǎn)評(píng)估公司與會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間是否存在利益關(guān)聯(lián)）進(jìn)行評(píng)價(jià)；要對(duì)專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計(jì)證據(jù)的一致性進(jìn)行評(píng)價(jià)；如果專家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)這些假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性與合理性；如果專家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)這些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性與準(zhǔn)確性。

六、認(rèn)真做好年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)的信息報(bào)備

事務(wù)所要按照財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)業(yè)務(wù)報(bào)備要求，指定專人做好上市公司2011年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)備工作，確保報(bào)備信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。上市公司變更年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)的，前后任事務(wù)所要根據(jù)《上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作規(guī)程》（會(huì)協(xié)［2011］52號(hào)）的要求，在變更發(fā)生之日起5個(gè)工作日內(nèi)，以變更報(bào)告形式（詳見附件）將相關(guān)情況報(bào)備中注協(xié)業(yè)務(wù)監(jiān)管部和所在地省級(jí)協(xié)會(huì)相關(guān)部門。事務(wù)所在年報(bào)披露后修改審計(jì)意見的，應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)向中注協(xié)業(yè)務(wù)監(jiān)管部書面報(bào)告。中注協(xié)將對(duì)事務(wù)所年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)備情況進(jìn)行檢查，并擇機(jī)通報(bào)。

我會(huì)將嚴(yán)格按照《上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作規(guī)程》的要求，對(duì)上市公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施情況進(jìn)行全程監(jiān)控，密切關(guān)注其中可能存在的“炒魷魚、接下家”問題，對(duì)惡意“接下家”行為實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控，并適時(shí)啟動(dòng)年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談機(jī)制。對(duì)年報(bào)監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)的未嚴(yán)格遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德守則的事務(wù)所與注冊(cè)會(huì)計(jì)師，我會(huì)將在年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中予以重點(diǎn)關(guān)注。

 

二○一一年十二月五日

 

 

附件：

 

關(guān)于××公司

變更2011年度年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)的報(bào)告

 

 

 

中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：

按照中注協(xié)《關(guān)于做好上市公司2011年年報(bào)審計(jì)工作的通知》（會(huì)協(xié)[2011]112號(hào)）的有關(guān)要求，現(xiàn)將××公司變更2011年度年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)的有關(guān)情況報(bào)告如下：

一、變更年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)的上市公司名稱、代碼及其前后任事務(wù)所

1．上市公司名稱：

2．上市公司代碼：

3．前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

4．后任會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

二、變更年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)的日期與原因

1．變更事務(wù)所的日期：

2．變更事務(wù)所的原因：

三、前后任事務(wù)所之間的溝通情況

 

 

 

××會(huì)計(jì)師事務(wù)所

                                   ××年×月×日