“明確審計、評估責任，保持職業(yè)謹慎”專題會議綜述
【簡報第三十八期】
2008-11-19 00:00:00
[摘要]2007年6月，最高法院發(fā)布《關于審理涉及會計師事務所審計業(yè)務活動中民事侵權賠償案件的若干規(guī)定》[(法釋[2007]12號)以下簡稱“司法解釋”]。為在行業(yè)內積極做好司法解釋宣傳和學習工作，強化行業(yè)風
2007年6月，最高法院發(fā)布《關于審理涉及會計師事務所審計業(yè)務活動中民事侵權賠償案件的若干規(guī)定》[(法釋[2007]12號)以下簡稱“司法解釋”]。為在行業(yè)內積極做好司法解釋宣傳和學習工作，強化行業(yè)風險意識，牢固樹立為公眾利益服務的職業(yè)宗旨，8月1 5日上午，北京注協(xié)在新大都飯店國際會議中心舉辦了“明確審計、評估責任，保持職業(yè)謹慎”專題會議。
協(xié)會法律顧問、北京市德恒律師事務所合伙人郭克軍律師、司法部預防犯罪研究所研究員、刑法學博士陳雄飛律師分別就“司法解釋”相關條款、審計報告被訴訟法律等司法實踐案例進行了講解。孫燕紅副秘書長主持會議并做了重要講話。北京注協(xié)八個專門委員會委員，北京地區(qū)證券期貨業(yè)務資格會計師事務所、資產(chǎn)評估機構負責人，北京國家會計學院有關人員，共計200余人參加了會議。現(xiàn)將會議內容綜述如下：
一、孫燕紅副秘書長闡述了最高人民法院頒布的“司法解釋”對于注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師、會計師事務所、資產(chǎn)評估機構在新的司法環(huán)境下依法執(zhí)業(yè)、依法維權的重要意義。介紹了協(xié)會2002年以來聘請多家律師事務所為會員提供法律咨詢服務的情況，強調各會計師事務所，資產(chǎn)評估機構應準確把握當前行業(yè)面臨的形勢，加強質量控制，把握執(zhí)業(yè)風險，避免法律責任，提高服務質量，樹立行業(yè)形象。協(xié)會將全心全意為整個行業(yè)，為會計師事務所、資產(chǎn)評估機構做好服務工作。
二、郭克軍律師針對注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師、會計師事務所、資產(chǎn)評估機構的涉及民事案件進行了講解。郭律師梳理了1996年至今，最高人民法院針對會計師事務所的法律責任頒布的《關于會計師事務所為企業(yè)出具虛假驗資證明應如何處理的復函》(法函[1996]56號)、《關于驗資單位對多個案件債權人損失應如何承擔責任的批復》(法釋[1997]10號)、《關于會計師事務所為企業(yè)出具虛假驗資證明應如何承擔責任問題的批復》(法釋[1998]13號)、 《關于受理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事侵權糾紛案件有關問題的通知》(法釋傳[2001]43號)、《關于審理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》(法釋[2003]2號)、《關于審理涉及會計師事務所在審計業(yè)務活動中民事侵權賠償案件的若干規(guī)定》(法釋[2007]12號)六個司法解釋歷史發(fā)展的過程、主要特點及其對行業(yè)的影響。
最新的司法解釋，具有里程碑意義，與美國安然事件之后的薩班斯法案有異曲同工之妙。在承繼、整合和矯正既往司法解釋基礎上，在以下幾個方面做出了較新的規(guī)定： (1)明確侵權責任產(chǎn)生的根本原因； (2)明確利害關系人的范圍； 3)承認中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的法律地位；(4)統(tǒng)一適用過錯推定原則和舉證責任倒置分配模式；(5)明確此類訴訟的條件和訴訟主體列置等程序規(guī)定；(6)明確區(qū)分會計師事務所承擔補充責任和連帶責任的具體情形；(7)強調過失比例責任和責任順位；(8)認定會計師事務所過錯責任的具體指引；(9)完善不承擔責任和減輕責任的事由；(10)強調審判程序的重要性。
三、陳雄飛律師針對刑事法律責任，結合近年來的司法解釋和案例作了精煉和深度的講解。
陳律師對《刑法》中提供虛假證明文件罪、出具證明文件重大失實罪、偽證罪的概念，其犯罪主體、情節(jié)、刑期等有關條款向與會者進行了詳細講解。
他忠告注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師，從事司法鑒定業(yè)務時一定要注意鑒定報告容易被攻擊的地方，如鑒定人、鑒定人專業(yè)勝任能力資格、鑒定報告形式必備要件、鑒定程序的合法性、內容的統(tǒng)一性等問題；提醒大家對案件審理受到外部強大干預、媒體關注、委托費畸高、財務資料不齊全、重大事實不清楚、審計范圍受到限制、需要利用專家的工作而專家受雇于被審計單位或者和被審計單位存在其他影響其獨立性關系的應如何規(guī)避風險；強調注冊會計師出庭作證時，有備而去，不打無準備之仗，實事求是，坦坦蕩蕩。
為了規(guī)避行業(yè)的法律風險，全面提高行業(yè)執(zhí)業(yè)法律意識，陳律師提出以下建議：
1、在全行業(yè)認真開展法律知識的普及培訓，讓每一個會計師事務所、每一個資產(chǎn)評估機構、每一個注冊會計師、每一個注冊資產(chǎn)評估師明了自己受到的法律約束和可能承擔的法律責任，把法律講座作為注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師后續(xù)教育的必備內容。
2、建立有序競爭的審計、評估服務市場，從源頭上遏制惡性競爭導致的職業(yè)質量的降低。
3、充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的作用，積極與相關政府主管部門和司法機關溝通，通過互派專家給對方講課等方式增加交流，使社會能夠客觀看待注冊會計師和評估師承擔的責任。
4、充分發(fā)揮維權委員會作用，積極開展行業(yè)維權工作。
5、防微杜漸，對于不依法執(zhí)業(yè)的行為進行行業(yè)自律懲戒，將違法犯罪的苗頭扼殺在搖籃當中。
6、大力宣傳和倡導行業(yè)誠信，樹立依法執(zhí)業(yè)的良好風氣。
本次專題會議目的在于促進從事高風險業(yè)務的事務所和評估機構率先提高法律意識，依法執(zhí)業(yè)，防范法律風險。下一步還要積極推進北京地區(qū)注冊會計師和注冊資產(chǎn)評估師行業(yè)的法制建設進程，提高會員法律專業(yè)素質，強化合理運用法律知識維護自身利益的意識，進而維護注冊會計師行業(yè)、資產(chǎn)評估師行業(yè)的合法權益。
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