隨著新教材的上市，2019年注會備考工作已經正式開始啦！為讓考生高效備考，北京注協培訓網CPA專業團隊老師為考生整理各科目高頻考點。本文是關于2019年注會《稅法》中的重要知識點“增值稅征收率”：
【知識點】增值稅征收率(第二章 增值稅法)
一、適用情況
1、小規模納稅人； | 大多情況3% |
主要與不動產租售有關5% |
二、特殊情況
(一)不動產租售的征收率
5%征收率 | 1.小規模納稅人的不動產租售，除另有規定外 |
2.一般納稅人銷售原有不動產、轉讓房地產老項目；出租原有不動產；原有不動產融資租賃合同；收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，可選簡易 | |
3.納稅人轉讓原有土地使用權，可選簡易 | |
5%減按1.5%征收 | 個人（含個體工商戶和自然人）出租住房 |
購買不足2年 | 普通住房 | 全額征收5%增值稅 |
非普通住房 | 全額征收5%增值稅 | |
購買超過2年（含2年） | 北上廣深 | 普通住房：免征增值稅 |
非普通住房：（賣出價-買入價）/1.05×5% | ||
其他地區 | 免征增值稅 |
| 計稅方法 | 稅率（征收率） | 發票開具 |
一般納稅人 | 全額計稅 | 6% （稅率） | 可以開專票 |
差額計稅： | 5% （征收率） | 不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票 | |
小規模納稅人 | 全額計稅 | 3% （征收率） | 可以代開專票 |
差額計稅 | 5% （征收率） | 扣除部分只能開普票 |
(四)人力資源外包服務
納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金;
一般納稅人提供人力資源外包服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
(五)納稅人銷售自己使用過的固定資產
1.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨
分 類 | 稅務處理 |
銷售使用過的、已抵扣進項稅額的固定資產 | （1）按適用稅率征收增值稅 |
銷售使用過的、不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產； | （1）依照3%征收率減按2%征收增值稅 |
（1）可以放棄減稅 |
分 類 | 稅務處理 |
銷售自己使用過的固定資產和舊貨 | 減按2%的征收率征收增值稅 |
提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費 | 差額簡易計稅；征收率3% |
非企業性單位中的一般納稅人提供的研發和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務，以及銷售技術、著作權等無形資產 | 可選簡易；3% |
一般納稅人提供教育輔助服務 | 可選簡易；3% |
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