現在已經到了注冊會計師考試備考的最后關鍵時段，一般在現在這個時段，是注冊會計師考生補缺補差的最重要的時刻，也是最后的時刻，北京注協培訓網專業團隊為各位注會考生準備了2017年【注冊會計師考點聚焦】，它涵蓋了注會考試六科大部分重點知識點，本篇為審計科目核心考點。
【知識點】針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序
ü 進一步審計程序的含義和要求
進一步審計程序 | |
含義 | 是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額和披露認定層次重大錯報風險實施的審計程序，包括控制測試和實質性程序 |
設計時考慮的因素 | 1、風險的重要性 風險造成的后果的嚴重程度，后果越嚴重，越要精心設計有針對性的進一步審計程序。 2、重大錯報發生的可能性 可能性越大，越要精心設計進一步審計程序。 3、涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征——各有差異 4、被審計單位采用的特定控制的性質——各有差異 5、注冊會計師是否擬獲取審計證據 風險評估時預期內控運行有效，進一步審計程序必須包含控制測試，且實質性程序會受到之前控制測試結果的影響。 |
恰當選用實質性方案或綜合性方案 | 1、出于成本效益的考慮可以采用綜合性方案，即將測試控制運行的有效性與實質性程序結合使用 2、出于質量的考慮必須通過實施控制測試才可能有效應對評估出的某一認定的重大錯報風險（當僅通過實質性程序無法應對重大錯報風險時） 3、如果風險評估程序未能識別出與認定相關的任何控制或控制測試很可能不符合成本效益原則，可能認為僅實施實質性程序是適當的 4、實質性程序必須做 |
? 進一步審計程序的性質
目的 | 通過實施控制測試以確定內部控制運行的有效性，通過實施實質性程序以發現認定層次的重大錯報 | |
類型 | 包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執行和分析程序 | |
區分 | 控制測試 | 通過詢問、觀察、檢查、重新執行，確定內部控制運行的有效性 |
實質性程序 | 通過詢問、觀察、檢查、函證、重新計算和分析程序，發現認定層次的重大錯報 | |
【注意】
進一步審計程序的性質的選擇：
? 首先需要考慮認定層次重大錯報風險的評估結果，根據評估結果選擇審計程序。(評估的認定層次重大錯報風險越高，對通過實質性程序獲取的審計證據的相關性和可靠性的要求越高)
? 此外需要考慮評估的認定層次重大錯報風險產生的原因，包括考慮各類交易、賬戶余額和披露的具體特征以及內部控制。
? 如果在實施進一步審計程序時，擬利用被審計單位信息系統生成的信息，應當就信息的準確性和完整性獲取審計證據。
京公網安備 11010802024103號
