目標(biāo)

交流信息，分享見(jiàn)解

內(nèi)容

（1）被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

（2）財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性

人員

關(guān)鍵成員、擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專(zhuān)家

【注意】

并非所有成員每次都參加

時(shí)間和方式

持續(xù)交換，并在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑，警惕可能發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的跡象，并對(duì)這些跡象進(jìn)行嚴(yán)格追蹤

行業(yè)狀況

行業(yè)地位

↓

行業(yè)具體情況

↓

判斷有無(wú)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

①所處行業(yè)的市場(chǎng)供求與競(jìng)爭(zhēng)，包括市場(chǎng)需求、生產(chǎn)能力和價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)

②生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性

③與被審計(jì)單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)

④能源供應(yīng)與成本

⑤行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)

法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境

①國(guó)家對(duì)某一行業(yè)的企業(yè)是否有特殊的監(jiān)管要求（如對(duì)銀行、保險(xiǎn)等行業(yè)的特殊監(jiān)管要求）

②是否存在對(duì)新出臺(tái)的法律法規(guī)，對(duì)被審計(jì)單位有何影響

③國(guó)家貨幣、財(cái)政、稅收和貿(mào)易等方面政策的變化是否會(huì)對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響

④與被審計(jì)單位相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)是否發(fā)生變化

其他外部環(huán)境

①當(dāng)前宏觀經(jīng)經(jīng)濟(jì)狀況及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)

②目前經(jīng)濟(jì)狀況對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響

③匯率波動(dòng)或全球市場(chǎng)力量對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響

【提示】

總結(jié)的4點(diǎn)包括：總體經(jīng)濟(jì)情況；利率；融資的可獲得性；通貨膨脹水平或幣值變動(dòng)。

計(jì)算機(jī)硬件制造

市場(chǎng)和競(jìng)爭(zhēng)以及技術(shù)進(jìn)步的情況

金融機(jī)構(gòu)

宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì)以及貨幣、財(cái)政等方面的宏觀經(jīng)濟(jì)政策

化工等產(chǎn)生污染的行業(yè)

相關(guān)環(huán)保法規(guī)

【提示】

了解的重點(diǎn)在對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能產(chǎn)生重要影響的關(guān)鍵外部因素以及與前期相比發(fā)生的重大變化上。