個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表

1.購(gòu)買(mǎi)日之前持有的股權(quán)投資，采用金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，應(yīng)當(dāng)將按照該準(zhǔn)則確定的股權(quán)投資的公允價(jià)值加上新增投資成本之和，作為改按成本法核算的初始投資成本。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資【原持有的股權(quán)投資公允價(jià)值＋新增投資成本】
　　貸：銀行存款等

可供出售金融資產(chǎn)
　　　　投資收益

【提示】個(gè)別報(bào)表上先把可供賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值。

2.原持有股權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額以及原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)入改按成本法核算的當(dāng)期投資收益。
借：其他綜合收益
　　貸：投資收益

合并財(cái)務(wù)報(bào)表

1.購(gòu)買(mǎi)日之前持有的被購(gòu)買(mǎi)方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期投資收益
【提示】購(gòu)買(mǎi)日可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相等，不存在差額；無(wú)需調(diào)整。

2.購(gòu)買(mǎi)日計(jì)算合并商譽(yù)

合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的合并成本＝購(gòu)買(mǎi)日之前所持被購(gòu)買(mǎi)方的股權(quán)于購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值＋購(gòu)買(mǎi)日新購(gòu)入股權(quán)所支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值

購(gòu)買(mǎi)日的合并商譽(yù)＝按上述計(jì)算的合并成本－應(yīng)享有被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額

個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表

1.應(yīng)當(dāng)按照原持有的股權(quán)投資賬面價(jià)值加上新增投資成本之和，作為改按成本法核算的初始投資成本。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資【原持有的股權(quán)投資賬面價(jià)值＋新增投資成本】
　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本
　　　　　　　　　　——損益調(diào)整
　　　　　　　　　——其他綜合收益
　　　　　　　　　——其他權(quán)益變動(dòng)
　　　　銀行存款等

2.購(gòu)買(mǎi)日之前持有的股權(quán)采用權(quán)益法核算的，相關(guān)其他綜合收益應(yīng)當(dāng)在處置該項(xiàng)投資時(shí)采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，因被投資方除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外的其他所有者權(quán)益變動(dòng)而確認(rèn)的所有者權(quán)益，應(yīng)當(dāng)在處置該項(xiàng)投資時(shí)相應(yīng)轉(zhuǎn)入處置期間的當(dāng)期損益。
【提示】個(gè)別報(bào)表暫不進(jìn)行處理。

合并財(cái)務(wù)報(bào)表

1.購(gòu)買(mǎi)日之前持有的被購(gòu)買(mǎi)方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期投資收益。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資【購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值】
　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資【購(gòu)買(mǎi)日的原賬面價(jià)值】
　　　　投資收益

【提示】合并報(bào)表層面，視同為處置原有的股權(quán)再按照公允價(jià)值購(gòu)入一項(xiàng)新的股權(quán)。

2.購(gòu)買(mǎi)日之前持有的被購(gòu)買(mǎi)方的股權(quán)涉及權(quán)益法核算下的其他綜合收益、其他所有者權(quán)益變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為購(gòu)買(mǎi)日所屬當(dāng)期收益，由于被投資方重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動(dòng)而產(chǎn)生的其他綜合收益除外。
借：其他綜合收益
　　資本公積
　　貸：投資收益

3.購(gòu)買(mǎi)日計(jì)算合并商譽(yù)

合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的合并成本＝購(gòu)買(mǎi)日之前所持被購(gòu)買(mǎi)方的股權(quán)于購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值＋購(gòu)買(mǎi)日新購(gòu)入股權(quán)所支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值

購(gòu)買(mǎi)日的合并商譽(yù)＝按上述計(jì)算的合并成本－應(yīng)享有被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額