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　　標(biāo)題：合并財(cái)務(wù)報(bào)表2

　　【例題21·綜合題(2012年考題)】

　　20×8年1月2日，甲公司以發(fā)行1 200萬股本公司普通股(每股面值1元) 為對價(jià)，取得同一母公司控制的乙公司60%股權(quán)，甲公司該項(xiàng)合并及合并后有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)甲公司于20×8年1月2日控制乙公司，當(dāng)日甲 公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為35 000萬元，其中：股本15 000萬元、資本公積12 000萬元、盈余公積3 000萬元、未分配利潤5 000萬元;乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為8 200萬元，其中：實(shí)收資本2 400萬元、資本公積3 200萬元、盈余公積1 000萬元、未分配利潤1 600萬元。

　　(2)甲公司20×7年至20×9年與其子公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

　　①20×9年10月，甲公司將生產(chǎn)的一批A產(chǎn)品出售給乙公司。該批產(chǎn)品在甲公司的賬面價(jià)值為1 300萬元，出售給乙公司的銷售價(jià)格為1 600萬元(不含增值稅額，下同)。乙公司將該商品作為存貨，至20×9年12月31日尚未對集團(tuán)外獨(dú)立第三方銷售，相關(guān)貨款亦未支付。甲公司對1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款按余額的5%計(jì)提壞賬。

　　②20×9年6月20日，甲公司以2 700萬元自子公司 (丙公司)購入丙公司原自用的設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，并于當(dāng)月投入使用。該設(shè)備系丙公司于20×6年12月以2 400萬元取得，原預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，未發(fā)生減值。甲公司取得該資產(chǎn)后，預(yù)計(jì)尚可使用7.5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

　　③20×9年12月31日，甲公司存貨中包括一批原材料，系于20×8年自其子公司(丁公司)購入，購入時(shí) 甲公司支付1 500萬元，在丁公司的賬面價(jià)值為1 000萬元。

　　20×9年用該原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品市場萎縮，甲公司停止了相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)。至12月31日，甲公司估計(jì)其可變現(xiàn)凈值為700萬元，計(jì)提了800萬元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　④20×9年12月31日，甲公司有一筆應(yīng)收子公司(戊公司)款項(xiàng)3 000萬元，系20×7年向戊公司銷售商品形成，戊公司已將該商品于20×7年對集團(tuán)外獨(dú)立第三方 銷售。甲公司20×8年對該筆應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提了800萬元壞賬，考慮到戊公司20×9年財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步惡化，甲公司20×9年對該應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)一步計(jì)提了400萬元壞賬準(zhǔn)備。

　　(3)其他有關(guān)資料：

　　①以20×8年1月2日甲公司合并乙公司時(shí)確定的乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為基礎(chǔ)，乙公司后續(xù)凈資產(chǎn)變動(dòng)情況如下：20×8年實(shí)現(xiàn)凈利潤1 100萬元、其他綜合收益200萬元;20×9年實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元、其他綜合收益300萬元。上述期間乙公司未進(jìn)行利潤分配。

　　②本題中有關(guān)公司適用的所得稅稅率均為25%，且預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響。不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　③有關(guān)公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

　　④甲公司合并乙公司交易符合免稅重組條件，在計(jì)稅時(shí)交易各方選擇進(jìn)行免稅處理。

　　要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司20×9年合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的抵銷分錄。

　　

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