總體要求

一般要求

確定適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T【事項(xiàng)不同，對(duì)象不同】

確定適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T時(shí)應(yīng)當(dāng)利用的信息

需要商定溝通對(duì)象的特殊情形

被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)沒(méi)有被清楚地界定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法清楚識(shí)別適當(dāng)溝通對(duì)象，且被審計(jì)單位沒(méi)指定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早與審計(jì)委托人商定溝通對(duì)象，并形成書(shū)面記錄

與治理層的下設(shè)組織或個(gè)人溝通

決定與治理層的下設(shè)組織或個(gè)人溝通時(shí)應(yīng)考慮的因素

1、治理層的下設(shè)組織與治理層各自的責(zé)任

2、擬溝通事項(xiàng)的性質(zhì)

3、相關(guān)法律法規(guī)的要求

4、下設(shè)組織是否有權(quán)就溝通的信息采取行動(dòng)，以及是否能夠提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要的進(jìn)一步信息和解釋

被審計(jì)單位設(shè)有審計(jì)委員會(huì)的情形

與審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行溝通是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的關(guān)鍵要素之一

需要與治理層整體溝通的特殊情形

1、某些情況下，治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位，如果就審計(jì)準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)已與負(fù)有管理責(zé)任的人員溝通，且該人員同時(shí)負(fù)有治理責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需再次溝通

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確信與負(fù)有管理責(zé)任人員的溝通能夠向所有負(fù)有治理責(zé)任的人員充分傳遞應(yīng)予溝通的內(nèi)容