內容

總體應對措施

（1）在分派和督導項目組成員時，考慮承擔重要業(yè)務職責的項目組成成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果

（2）評價被審計單位對會計政策（特別是涉及主觀計量和復雜交易的會計政策）的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息作出虛假報告

（3）在選擇審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性

針對舞弊導致的認定層次的重大錯報風險實施審計程序

（1）改變擬實施審計程序的性質，包括更加重視實地觀察或檢查，在實施函證程序時改變常規(guī)函證內容，詢問被審計單位的非財務人員等

（2）改變實質性程序的時間，包括在期末或接近期末實施實質性程序或針對本期較早時間發(fā)生的交易事項或貫穿于本會計期間的交易事項實施測試

（3）改變審計程序的范圍，包括擴大樣本規(guī)模、采用更詳細的數據實施分析程序等

【注意】

下表“具體應對措施——由于編制虛假財務報告導致的錯報”和“具體應對措施——由于侵占資產導致的錯報”的對應程序應當有所了解

針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序

舞弊的手段：

（1）編制虛假的會計分錄，特別是在臨近會計期末時

（2）濫用或隨意變更會計政策

（3）不恰當地調整會計估計所依據的假設及改變原先做出的判斷

（4）故意漏記、提前確認或推遲確認報告期內發(fā)生的交易或事項

（5）隱瞞可能影響財務報表金額的事實

（6）構造復雜或虛假的交易以歪曲財務狀況或經營成果

（7）篡改與重大或異常交易相關的會計記錄和交易條款

【注意】

管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。

下表“應對凌駕于控制之上的風險的審計程序和目的”（綜合階段經常出題，專業(yè)階段偶有客觀題或簡答題）