審計(jì)目標(biāo)

財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定

確定被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目中的銀行存款在資產(chǎn)負(fù)債表日是否確實(shí)存在

存在

確定被審計(jì)單位所有應(yīng)當(dāng)記錄的銀行存款業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢，有無遺漏

完整性

確定記錄的銀行存款是否為被審計(jì)單位所擁有或控制

權(quán)利和義務(wù)

確定銀行存款以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表的貨幣資金項(xiàng)目中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄

計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

確定銀行存款是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)列報(bào)

列報(bào)

審計(jì)程序

審計(jì)目標(biāo)

1、獲取或編制銀行存款余額明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和日記賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符

計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

2、實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

3、檢查銀行存款賬戶發(fā)生額

存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

4、取得并檢查銀行對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表

存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

5、函證銀行存款余額，編制銀行函證結(jié)果匯總表，檢查銀行回函

存在、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

6、檢查銀行存款賬戶存款人是否為被審計(jì)單位，若為非被審計(jì)單位，應(yīng)獲取該戶戶主和被審計(jì)單位的書面聲明，確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日是否需要提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整

權(quán)利和義務(wù)

7、關(guān)注是否存在質(zhì)押、凍結(jié)等對(duì)變現(xiàn)有限制或存在境外的款項(xiàng)

權(quán)利和義務(wù)、與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定

8、對(duì)不符合現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物條件的銀行存款在審計(jì)工作底稿中予以列明，以考慮對(duì)現(xiàn)金流量表的影響

與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定

9、抽查大額銀行存款收支的原始憑證，檢查原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務(wù)處理是否正確、是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間等項(xiàng)內(nèi)容

存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

10、檢查銀行存款收支的截止是否正確

存在、完整性

11、檢查銀行存款是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)列報(bào)

與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定

具體測試程序

（（1）取得并檢查銀行對(duì)賬單（共3點(diǎn)）

①取得被審計(jì)單位加蓋銀行印章的銀行對(duì)賬單，必要時(shí)，親自到銀行獲取對(duì)賬單，并對(duì)獲取過程保持控制；

②將獲取的銀行對(duì)賬單余額與銀行日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，如存在差異，獲取銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

③將被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日的銀行對(duì)賬單與銀行詢證函回函核對(duì)，確認(rèn)是否一致。

（2）取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表（共4點(diǎn)）

①檢查調(diào)節(jié)表中加計(jì)數(shù)是否正確，調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額是否一致；

②檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)。

a.對(duì)于企業(yè)已收付、銀行尚未入賬的事項(xiàng)，檢查相關(guān)收付款憑證，并取得期后銀行對(duì)賬單，確認(rèn)未達(dá)賬項(xiàng)是否存在，銀行是否已于期后入賬；

b.對(duì)于銀行已收付、企業(yè)尚未入賬的事項(xiàng)，檢查期后企業(yè)入賬的收付款憑證，確認(rèn)未達(dá)賬項(xiàng)是否存在，必要時(shí)，提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整。

③關(guān)注長期未達(dá)賬項(xiàng)，查看是否存在挪用資金等事項(xiàng)。

④特別關(guān)注銀付企未付、企付銀未付中支付異常的領(lǐng)款事項(xiàng)，包括沒有載明收款人、簽字不全等支付事項(xiàng)，確認(rèn)是否存在舞弊。