審計程序

審計目標

1、獲取或編制固定資產(chǎn)和累計折舊分類匯總表，檢查固定資產(chǎn)的分類是否正確并與總賬和明細賬的合計數(shù)核對是否相符，結(jié)合累計折舊、減值準備科目與報表數(shù)核對是否相符

計價和分攤

2、實質(zhì)性分析程序

存在、完整性、計價和分攤

3、實地檢查重要固定資產(chǎn)（如為首次接受審計，應(yīng)適當擴大檢查范圍），確定其是否存在，關(guān)注是否存在已報廢但仍未核銷的固定資產(chǎn)

存在

4、檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)或控制權(quán)

權(quán)利和義務(wù)

5、檢查本期固定資產(chǎn)的增加

存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計價和分攤

6、檢查本期固定資產(chǎn)的減少

存在、完整性、計價和分攤

7、檢查固定資產(chǎn)的后續(xù)支出

存在、完整性

8、檢查固定資產(chǎn)的租賃

存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計價和分攤

9、獲取暫時閑置的固定資產(chǎn)的證明文件，并觀察其實際狀況，檢查是否按規(guī)定計提折舊，相關(guān)的會計處理是否正確

計價和分攤

10、.獲取已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄

計價和分攤

11、獲取持有待售固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄，檢查對其預(yù)計凈殘值調(diào)整是否正確，會計處理是否正確

計價和分攤

12、檢查固定資產(chǎn)保險情況，復(fù)核保險范圍是否足夠

完整性

13、檢查有無與關(guān)聯(lián)方的固定資產(chǎn)購售活動，是否經(jīng)適當授權(quán)，交易價格是否公允。對于合并范圍內(nèi)的購售活動，記錄應(yīng)予合并抵消的金額

存在、完整性、計價和分攤

14、對應(yīng)計入固定資產(chǎn)的借款費用，應(yīng)根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，結(jié)合長短期借款、應(yīng)付債券或長期應(yīng)付款的審計，檢查借款費用（借款利息、折溢價攤銷、匯兌差額、輔助費用）資本化的計算方法和資本化金額，以及會計處理是否正確

計價和分攤

15、檢查購置固定資產(chǎn)時是否存在與資本性支出有關(guān)的財務(wù)承諾

計價和分攤、與列報和披露相關(guān)的認定

16、檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔保情況

權(quán)利和義務(wù)、與列報和披露相關(guān)的認定

17、確定固定資產(chǎn)是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當列報

與列報和披露相關(guān)的認定