區(qū)別

了解內(nèi)部控制

控制測(cè)試

目的

①評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)是否合理

②確定控制是否得到執(zhí)行

測(cè)試控制運(yùn)行的有效性

重點(diǎn)

控制是否得到執(zhí)行

控制運(yùn)行的有效性

過(guò)程

實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)

實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)

證據(jù)內(nèi)容

①某項(xiàng)控制是否存在

②控制是否正在執(zhí)行

①控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的

②控制是否得到一貫執(zhí)行

③控制由誰(shuí)執(zhí)行或以何種方式執(zhí)行

證據(jù)數(shù)量

①只需抽取少量的交易進(jìn)行檢查

②觀察某幾個(gè)時(shí)點(diǎn)

①需要抽取足夠數(shù)量的交易進(jìn)行檢查

②對(duì)多個(gè)不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行觀察

程序及其性質(zhì)

①詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位的人員；

②觀察特定控制的運(yùn)用；

③檢查文件和報(bào)告；

④穿行測(cè)試。

①詢(xún)問(wèn)以獲取與內(nèi)部控制運(yùn)行情況相關(guān)的信息

②觀察以獲取控制的運(yùn)行情況

③檢查以獲取控制的運(yùn)行情況

④重新執(zhí)行

要求

必要程序

當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：

①在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的

②僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)