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內(nèi)容

含義

控制測試是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序

【注意】

• 通過了解內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)內(nèi)控好，應當做控制測試。

原因1：了解內(nèi)部控制的樣本量不足

原因2：內(nèi)控好容易更依賴內(nèi)控

• 控制測試主要是出于成本效益的考慮，其前提是注冊會計師通過了解內(nèi)部控制以后認為某項控制存在這被信賴和利用的可能，因此，只有認為控制設(shè)計合理、能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正認定層次的重大錯報，才有必要對控制運行有效性的實施測試。
• 如果認為僅實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次重大錯報風險降至可接受的低水平，應當實施相關(guān)的控制測試，以獲取控制運行有效性的審計證據(jù)
• 在認為僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況下，注冊會計師必須實施控制測試，且這種測試不再是單純處于成本效益的考慮，而是必須獲取的一類審計證據(jù)
• 如果被審計單位在所審計期間的不同時期使用了不同的控制，應當考慮不同時期控制運行的有效性

獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)的著眼點

1、控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的

2、控制是否得到一貫執(zhí)行

3、控制由誰或以何種方式執(zhí)行

應當實施控制測試的情形

1、在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的

2、僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)