2016注會《審計》知識點35：控制測試的含義和要求
2016-08-17 10:26:55
來源：北京注協培訓網
[摘要]今天我們一起來學習《審計》科目核心考點：控制測試的含義和要求。【注冊會計師考點聚焦】是北京注協培訓網專業團隊為參與2016年度注冊會計師各科目考試的考生準備的備考大餐，小編將每天為考生整理注冊會計師專業階段每門一篇，每天6篇。
【知識點】控制測試的含義和要求
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項目
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內容
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含義
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控制測試是指用于評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序
【注意】
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項目
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了解內部控制
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控制測試
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內容
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①評價控制的設計
②確定控制是否得到執行
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對內部控制進行測試
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區別
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確定控制是否得到執行
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測試控制運行的有效性
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方法
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抽取少量交易進行檢查或觀察某幾個時點
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抽取足夠數量的交易進行檢查或對多個不同時點進行觀察
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聯系
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為評價控制設計和確定控制是否得到執行而實施的某些風險評估程序并非專為控制測試而設計，但可能提供有關控制運行有效性的審計證據。
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原因1：了解內部控制的樣本量不足
原因2：內控好容易更依賴內控
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控制測試主要是出于成本效益的考慮，其前提是注冊會計師通過了解內部控制以后認為某項控制存在這被信賴和利用的可能，因此，只有認為控制設計合理、能夠防止或發現和糾正認定層次的重大錯報，才有必要對控制運行有效性的實施測試。
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如果認為僅實施實質性程序獲取的審計證據無法將認定層次重大錯報風險降至可接受的低水平，應當實施相關的控制測試，以獲取控制運行有效性的審計證據
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在認為僅通過實施實質性程序不能獲取充分、適當的審計證據的情況下，注冊會計師必須實施控制測試，且這種測試不再是單純處于成本效益的考慮，而是必須獲取的一類審計證據
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如果被審計單位在所審計期間的不同時期使用了不同的控制，應當考慮不同時期控制運行的有效性
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獲取關于控制是否有效運行的審計證據的著眼點
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1、控制在所審計期間的相關時點是如何運行的
2、控制是否得到一貫執行
3、控制由誰或以何種方式執行
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應當實施控制測試的情形
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1、在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的
2、僅實施實質性程序并不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據
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責任編輯：柴雨
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