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2016注會稅法知識點16:特殊經營行為和產品的稅務處理
      2016-07-20 11:10:50     來源:北京注協培訓網         
[摘要]今天我們一起來學習《稅法》科目核心考點:特殊經營行為和產品的稅務處理?!咀詴嫀熆键c聚焦】是北京注協培訓網專業團隊為參與2016年度注冊會計師各科目考試的考生準備的備考大餐,小編將每天為考生整理注冊會計師專業階段每門一篇,每天6篇。

2016注會考試重點考點聚焦

  【知識點】特殊經營行為和產品的稅務處理★★★

 

含義

稅務處理

混業銷售

混業經營是指納稅人生產或銷售不同稅率的貨物,或者既銷售貨物又提供應稅勞務和應稅服務。

 試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務,未分別核算銷售額的,按照以下方法適用稅率或征收率:

1.兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的,從高適用稅率。

2.兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的,從高適用征收率。

3.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的,從高適用稅率。

混合銷售行為

一項銷售行為既涉及增值稅應稅貨物又同時涉及非應稅勞務(即應征營業稅的勞務),為混合銷售行為。

混合銷售原則上依據納稅人的營業主業判斷是征增值稅,還是征營業稅。屬于增值稅納稅人的混合銷售行為,只征增值稅?!?/p>

1.特殊規定:納稅人銷售自產貨物并同時提供建筑業勞務的行為——按兼營稅務處理

(1)分別核算貨物的銷售額和建筑勞務的營業額,并根據其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅,建筑勞務的營業額不繳納增值稅;

(2)未分別核算的,由主管稅務機關分別核定其貨物的銷售額和建筑業勞務的營業額。

兼營非應稅勞務

增值稅納稅人在銷售應稅貨物或提供應稅勞務的同時,還從事非應稅勞務(即營業稅規定的各項勞務),且二者之間并無直接的從屬關系,這種經營活動就稱為兼營非應稅勞務。

分別核算銷售額、營業額,各自交稅;否則,由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額。

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責任編輯:柴雨

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