項(xiàng)目

處理原則

會(huì)計(jì)分錄

初始計(jì)量

應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始入賬金額

借：持有至到期投資——成本【面值】

　　　　　　　　　——利息調(diào)整【差額，也可能在貸方】

　　　　　　　　　——應(yīng)計(jì)利息【到期一次還本付息】

應(yīng)收利息

　　貸：銀行存款等

交易費(fèi)用

計(jì)入初始入賬金額

應(yīng)收項(xiàng)目

實(shí)際支付的價(jià)款中包括的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目

后續(xù)計(jì)量

采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量

借：應(yīng)收利息【面值×票面利率】

　　或持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息
　　貸：投資收益【攤余成本×實(shí)際利率】
　　　　持有至到期投資——利息調(diào)整

【差額，也可能在借方】

持有期間

按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益

處置時(shí)

處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款與持有至到期投資賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

借：銀行存款等

　　持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　貸：持有至到期投資——成本

　　　　　　　　　　　——利息調(diào)整

　　　　　　　　　　　——應(yīng)計(jì)利息【到期一次還本付息】

　　　　投資收益【差額】