[摘要]【注冊(cè)會(huì)計(jì)師考點(diǎn)聚焦】是北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)專業(yè)團(tuán)隊(duì)為參與2016年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師各科目考試的考生準(zhǔn)備的備考大餐，小編將每天為考生整理注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)階段每門一篇，一共6篇。今天我們一起來學(xué)習(xí)《審計(jì)》科目核心考點(diǎn)：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　一、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　1、兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　（1）財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　①與控制環(huán)境有關(guān)，如管理層缺乏誠信;也與其他因素有關(guān)，如經(jīng)濟(jì)蕭條。

　　②難以被界定于某類交易、賬戶余額、披露的具體認(rèn)定，反而增大了任何數(shù)目的不同認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

　　③考慮由舞弊引起的風(fēng)險(xiǎn)特別相關(guān)。

　　（2）認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　考慮此類風(fēng)險(xiǎn)有利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定認(rèn)定層次上實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

　　【注意】

　　重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)只能評(píng)估，不能改變。

　　2、固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

類別	概念	證據(jù)數(shù)量
固有風(fēng)險(xiǎn)	是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性	評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)越高，所需審計(jì)證據(jù)越多
控制風(fēng)險(xiǎn)	是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性	評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的審計(jì)證據(jù)越多

　　【注意】

　　這兩種風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　檢查風(fēng)險(xiǎn)，是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　【注意】

　　Ø 檢查風(fēng)險(xiǎn)可以降低，但不能降為0。

　　Ø 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)既定的情況下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系。

　　三、審計(jì)的固有限制

　　1、財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)

　　財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策、評(píng)估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷。

　　2、審計(jì)程序的性質(zhì)

　　獲取審計(jì)證據(jù)的能力受實(shí)務(wù)和法律上的限制：

　　（1）管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的或注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的全部谷信息;

　　（2）舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞;

　　（3）審計(jì)不是對(duì)涉嫌違法行為的官方調(diào)查。

　　3、在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要

　　（1）計(jì)劃審計(jì)工作，以使審計(jì)工作以有效的方式得到執(zhí)行;

　　（2）將審計(jì)資源投向最可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其它領(lǐng)域減少審計(jì)資源;

　　（3）運(yùn)用測試和其他方法檢查總體中存在的錯(cuò)報(bào)。

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責(zé)任編輯：舒米勒