一般規(guī)定

防范措施：

1、將該人員輪換出審計(jì)項(xiàng)目組

2、由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該人員已執(zhí)行的工作

3、定期對(duì)該業(yè)務(wù)實(shí)施獨(dú)立的質(zhì)量復(fù)核

屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶

1、關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間

【止五停二】

期間內(nèi)不得有的行為：

（1）參與該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)

（2）為該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核

（3）就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問(wèn)題、交易或事項(xiàng)向項(xiàng)目組或該客戶提供咨詢

（4）以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果

連任對(duì)審計(jì)質(zhì)量特別重要，且能夠通過(guò)防范措施消除對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑煞ㄒ?guī)允許的情況下可將時(shí)限延長(zhǎng)1年。

2、其他合伙人任職時(shí)間

防范措施：

（1）將該合伙人輪換出審計(jì)項(xiàng)目組，或終止其與審計(jì)客戶存在的業(yè)務(wù)關(guān)系

（2）定期對(duì)該業(yè)務(wù)實(shí)施獨(dú)立的質(zhì)量控制復(fù)核

3、確定輪換時(shí)間

如果審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體，在確定關(guān)鍵審計(jì)合伙人的輪換時(shí)間時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮，在該客戶成為公眾利益實(shí)體之前，該合伙人已為該客戶提供服務(wù)的時(shí)間。

（1）在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前，如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人已為該客戶服務(wù)的時(shí)間不超過(guò)三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限。

（2）如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人為該客戶服務(wù)了四年或更長(zhǎng)的時(shí)間，在該客戶成為公眾利益實(shí)體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年。

（3）如果審計(jì)客戶是首次公開(kāi)發(fā)行證券的公司，關(guān)鍵審計(jì)合伙人在該公司上市后連續(xù)提供審計(jì)服務(wù)的期限，不得超過(guò)兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度。