舞弊風險因素細類

舞弊風險因素具體示例

動機或壓力

個人的生活方式或財務狀況問題

接觸現(xiàn)金或其他易被侵占（通過盜竊）資產(chǎn)的管理層或員工負有個人債務，可能會產(chǎn)生侵占這些資產(chǎn)的壓力

接觸現(xiàn)金或其他易被盜竊資產(chǎn)的員工與被審計單位之間存在的緊張關系

已知或預期會發(fā)生裁員

近期或預期員工報酬或福利計劃會發(fā)生變動

晉升、報酬或其他獎勵與預期不符

機會

資產(chǎn)的某些特性或特定情形可能增加其被侵占的可能性

持有或處理大額現(xiàn)金

體積小價值高或需求較大的存貨

易于轉(zhuǎn)手的資產(chǎn)，如無記名債券、鉆石或計算機芯片

體積小、易于銷售或不易識別所有權歸屬的存固定資產(chǎn)

與資產(chǎn)相關的不恰當?shù)膬?nèi)部控制可能增加資產(chǎn)被侵占的可能性

職責分離或獨立審核不充分

對高級管理人員的支出（如差旅費及其他報銷費用）的監(jiān)督不足

管理層對負責保管資產(chǎn)的員工的監(jiān)督不足（如對保管處于偏遠地區(qū)的資產(chǎn)的員工監(jiān)管不足）

對接觸資產(chǎn)的員工選聘不嚴格

對資產(chǎn)的記錄不充分

對交易（如采購）的授權及批準制度不健全

對現(xiàn)金、投資、存貨或固定資產(chǎn)等的實物保管措施不充分

未對資產(chǎn)作出完整、及時的核對調(diào)節(jié)

未對交易作出及時、適當?shù)挠涗洠ㄈ玟N貨退回未作沖銷處理）

對處于關鍵控制崗位的員工未實行強制休假制度

管理層對信息技術缺乏了解，從而使信息技術人員有機會侵占資產(chǎn)

對自動生成的記錄的訪問控制（包括對計算機系統(tǒng)日志的控制和復核）不充分

態(tài)度或借口

管理層或員工不重視相關控制

忽視監(jiān)控或降低與侵占資產(chǎn)相關的風險的必要性

忽視與侵占資產(chǎn)相關的內(nèi)部控制，如凌駕于現(xiàn)有的控制之上或未對已知的內(nèi)部控制缺陷采取適當?shù)难a救措施

被審計單位人員在行為或生活方式方面發(fā)生的變化可能表明資產(chǎn)已被侵占

容忍小額盜竊資產(chǎn)的行為

對被審計單位存在不滿甚至敵對情緒

被審計單位人員的行為表明其對被審計單位感到不滿，或?qū)Ρ粚徲媶挝粚Υ龁T工的態(tài)度感到不滿