舞弊風(fēng)險因素細(xì)類

舞弊風(fēng)險因素具體示例

動機(jī)或壓力

個人的生活方式或財務(wù)狀況問題

接觸現(xiàn)金或其他易被侵占（通過盜竊）資產(chǎn)的管理層或員工負(fù)有個人債務(wù)，可能會產(chǎn)生侵占這些資產(chǎn)的壓力

接觸現(xiàn)金或其他易被盜竊資產(chǎn)的員工與被審計單位之間存在的緊張關(guān)系

已知或預(yù)期會發(fā)生裁員

近期或預(yù)期員工報酬或福利計劃會發(fā)生變動

晉升、報酬或其他獎勵與預(yù)期不符

機(jī)會

資產(chǎn)的某些特性或特定情形可能增加其被侵占的可能性

持有或處理大額現(xiàn)金

體積小價值高或需求較大的存貨

易于轉(zhuǎn)手的資產(chǎn)，如無記名債券、鉆石或計算機(jī)芯片

體積小、易于銷售或不易識別所有權(quán)歸屬的存固定資產(chǎn)

與資產(chǎn)相關(guān)的不恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制可能增加資產(chǎn)被侵占的可能性

職責(zé)分離或獨(dú)立審核不充分

對高級管理人員的支出（如差旅費(fèi)及其他報銷費(fèi)用）的監(jiān)督不足

管理層對負(fù)責(zé)保管資產(chǎn)的員工的監(jiān)督不足（如對保管處于偏遠(yuǎn)地區(qū)的資產(chǎn)的員工監(jiān)管不足）

對接觸資產(chǎn)的員工選聘不嚴(yán)格

對資產(chǎn)的記錄不充分

對交易（如采購）的授權(quán)及批準(zhǔn)制度不健全

對現(xiàn)金、投資、存貨或固定資產(chǎn)等的實(shí)物保管措施不充分

未對資產(chǎn)作出完整、及時的核對調(diào)節(jié)

未對交易作出及時、適當(dāng)?shù)挠涗洠ㄈ玟N貨退回未作沖銷處理）

對處于關(guān)鍵控制崗位的員工未實(shí)行強(qiáng)制休假制度

管理層對信息技術(shù)缺乏了解，從而使信息技術(shù)人員有機(jī)會侵占資產(chǎn)

對自動生成的記錄的訪問控制（包括對計算機(jī)系統(tǒng)日志的控制和復(fù)核）不充分

態(tài)度或借口

管理層或員工不重視相關(guān)控制

忽視監(jiān)控或降低與侵占資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險的必要性

忽視與侵占資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制，如凌駕于現(xiàn)有的控制之上或未對已知的內(nèi)部控制缺陷采取適當(dāng)?shù)难a(bǔ)救措施

被審計單位人員在行為或生活方式方面發(fā)生的變化可能表明資產(chǎn)已被侵占

容忍小額盜竊資產(chǎn)的行為

對被審計單位存在不滿甚至敵對情緒

被審計單位人員的行為表明其對被審計單位感到不滿，或?qū)Ρ粚徲媶挝粚Υ龁T工的態(tài)度感到不滿