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【題干】甲公司適用的所得稅稅率為25%，各年稅前會計利潤為10 000萬元。按照稅法規定，與產品售后服務相關的費用在實際發生時允許稅前扣除。2013年末“預計負債”科目余額為500萬元(因計提產品保修費用確認)，2013年末“遞延所得稅資產”余額為125萬元(因計提產品保修費用確認)。甲公司2014年實際支付保修費用400萬元，在2014年度利潤表中確認了600萬元的銷售費用，同時確認為預計負債。2014年度因該業務確認的遞延所得稅費用為( )。
【選項】
A.50萬元
B.-50萬元
C.2 500萬元
D.0
【參考答案】B
【答案解析】負債賬面價值=500-400+600=700(萬元);負債計稅基礎=700-700=0;累計可抵扣暫時性差異金額=700(萬元);2014年末“遞延所得稅資產”余額=700×25%=175(萬元);2014年末“遞延所得稅資產”發生額=175-125=50(萬元);遞延所得稅收益為50萬元。
【知識點】遞延所得稅費用
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