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【題干】甲公司增值稅一般納稅人，20×6年12月銷售給乙公司100套配件，含稅價(jià)格為1170元/套。商務(wù)談判過(guò)程中，因乙企業(yè)購(gòu)買數(shù)量較多，甲公司同意給予乙公司7折的優(yōu)惠，甲公司向乙公司按原價(jià)開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲公司計(jì)稅銷項(xiàng)稅額為( )元。
【選項(xiàng)】
A.19890
B.17000
C.11900
D.13923
【參考答案】B
【答案解析】本題考查特殊方式銷售貨物。納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為，如將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除;未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價(jià)款為銷售額，不得扣減折扣額。
同時(shí)，計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)應(yīng)按不含稅銷售額乘以適用稅率計(jì)算。甲公司上述業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額=100×1170÷(1+17%)×17%=17000(元)
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